稅務稽查對企業(yè)盈余質量影響的實證研究.pdf

1、在基于委托-代理模式的現(xiàn)代企業(yè)中，由于契約不完備性、信息不對稱性，企業(yè)實施盈余管理存在利益動機和操作空間，這也成為投資者保護研究的重要對象。但以往的研究主要以財務報告動機為主，集中研究投資者與經營者的利益關系，鮮有文獻研究非上市公司的盈余管理行為。
　　 本文以理論分析結合實證分析，以S市地區(qū)企業(yè)（包括非上市公司）的財務數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)、稅務稽查數(shù)據(jù)為樣本，研究了非上市公司避稅動機的盈余管理與稅務機關稅務稽查之間的關系。結合制

2、度背景的分析，我們發(fā)現(xiàn)避稅動機的盈余管理的存在空間：稅法的不完備性和征收管理的不完善為企業(yè)進行合法避稅預留了很多操作空間，企業(yè)的信息優(yōu)勢則加劇了這種現(xiàn)象的發(fā)生。但因稅務稽查的存在，企業(yè)實施避稅動機的盈余管理不僅需要考慮盈余管理的收益和成本之外，還需要考慮超出法定界限而可能需要付出違規(guī)違法成本。通過實證檢驗，我們發(fā)現(xiàn)：接受稽查的企業(yè)，更不可能在當期進行做減利潤的盈余管理，并且也更不可能在當期進行做增利潤的盈余管理。其結果就是：由于接受稽查