合并財(cái)務(wù)報(bào)表案例分析

1、1合并財(cái)務(wù)報(bào)表綜合案例一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30000萬(wàn)元銀行存款取得了B公司80%的股權(quán)，雙方合并為非同一控制下的企業(yè)合并，合并日B公司的賬面資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相同。其他資料為：（1）合并日B公司的所有者權(quán)益總額為31000萬(wàn)元，其中股本為20000萬(wàn)元，資本公積為8000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元；（2）20X7年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，本年對(duì)外分配利潤(rùn)4000萬(wàn)元；（3）20X7年年末B公司所有者權(quán)

2、益總額為35000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為20000萬(wàn)元，資本公積為8000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)6000萬(wàn)元。（4）A公司20X7年年初未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，本年提取盈余公積2000萬(wàn)元，本年利潤(rùn)分配10000萬(wàn)元，年末未分配利潤(rùn)為12000萬(wàn)元。20X7年年底A公司和B公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表數(shù)據(jù)如表1、表2所示表1A公司與B公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）單位：萬(wàn)元資產(chǎn)A公司B公司負(fù)債及所有者權(quán)益A公司B公司流動(dòng)資產(chǎn)：

3、流動(dòng)負(fù)債貨幣資金107257820短期借款100005000交易性金融資產(chǎn)50002000應(yīng)付票據(jù)100003000應(yīng)收票據(jù)80003000應(yīng)付賬款200005000應(yīng)收賬款49753980預(yù)收賬款70002000預(yù)付賬款20001800其他應(yīng)付款存貨3100020000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付自如130002600應(yīng)付利潤(rùn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6170038600流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6000017600非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資300000長(zhǎng)期借款4

4、0003000持有至到期投資170000應(yīng)付債券200004000固定資產(chǎn)2100016000長(zhǎng)期應(yīng)付款20000在建工程200005000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2600070003二、根據(jù)上述資料，按以下程序進(jìn)行處理（單位：萬(wàn)元）1.將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額抵銷(xiāo)。（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（800080%）6400貸：投資收益6400借：投資收益（400080%）3200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3200（2）

5、借：股本20000資本公積8000盈余公積1000未分配利潤(rùn)6000商譽(yù)5200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司33200少數(shù)股東權(quán)益70002.將母公司與子公司之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目相互抵銷(xiāo)（3）借：預(yù)收賬款1000貸：預(yù)付賬款1000（4）借：應(yīng)付債券2000貸：持有至到期投資2000（5）借：應(yīng)付賬款3000貸：應(yīng)收賬款3000抵銷(xiāo)內(nèi)部往來(lái)增加的減值（6）借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備15貸：資產(chǎn)減值損失153.將母公司與子公司之間銷(xiāo)售商品形成的存