我國上市公司內部控制信息披露研究——基于內部控制鑒證報告自愿性披露視角.pdf

1、近年來，一系列舞弊案件的發(fā)生讓監(jiān)管部門和資本市場意識到上市公司的內部控制有效性及其信息透明度的重要性，從而推動了一系列內部控制相關政策法規(guī)的頒布實施，相應的上市公司內部控制信息披露的狀況也在隨之發(fā)生了巨大的變化，尤其是在2009年《內部控制基本規(guī)范》的執(zhí)行和2010年《內部控制配套指引》的發(fā)布之后，內部控制有效性和內部控制信息的透明度成為相關部門的重要監(jiān)管對象。
　　 在此制度背景下，研究內部控制信息披露的現(xiàn)狀變化以及與此相關的

2、經(jīng)驗研究證據(jù)將具有重要的政策和現(xiàn)實意義。首先，本文使用描述性統(tǒng)計方法分析了2009-2010年兩年滬深兩市主板上市公司內部控制信息披露狀況。作者發(fā)現(xiàn)隨著《企業(yè)內部控制配套指引》的發(fā)布，2010年內部控制信息披露狀況遠遠好于2009年，而且由于證券交易所監(jiān)管力度不同，深市披露情況要好于滬市。除此以外，本文介紹了2011年才出現(xiàn)的內部控制規(guī)范實施工作方案披露狀況。其次，本文以2011年滬深兩市A股自愿性披露內部控制鑒證報告的上市公司為研究對

3、象，基于第三章理論基礎提出相應的假說，研究了在自愿性披露的環(huán)境下，哪些因素影響上市公司披露內部控制鑒證報告，發(fā)現(xiàn)第一大股東性質、獨立董事人數(shù)、財務杠桿和總資產(chǎn)收益率與自愿性披露內部控制鑒證報告有顯著正相關關系，而股權集中度對公司是否自愿披露內部控制鑒證報告沒有顯著影響。并在此基礎上替換了反應企業(yè)盈利能力的指標和增加控制變量營業(yè)收入增長率，進行了穩(wěn)健性檢驗。
　　 本文還闡述了披露狀況和實證分析兩部分結論、并提出對應的政策建議及啟