自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)一、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？1、保證貨幣資金的安全性和完整性；2、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；3、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性；4、保證貨幣資金業(yè)務(wù)計(jì)算的及時(shí)性和正確性。二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求？1、合法性；2、規(guī)范性；3、效率性；4、及時(shí)性。第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制

2、度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位？1、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。2、規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由

3、其他人員擔(dān)任。3、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4、保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記。5、負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫(kù)存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。6、庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離。（二）對(duì)出納人員的要求對(duì)出納人員的要求？出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收

4、入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)1、支付申請(qǐng)；2、支付審批；3、支付復(fù)核；4、辦理支付三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)（一）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容（一）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容？1、加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶銀行。2、確定企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開(kāi)支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀

5、行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。3、庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金，如因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)開(kāi)戶銀行審核批準(zhǔn)，并核定坐支范圍和限額。4、借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。5、取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（二）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容（二）銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)容？1、加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。不得開(kāi)立多個(gè)賬戶，禁止

6、企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開(kāi)立銀行賬戶。2、定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。3、嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。4、指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，

7、確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。5、加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表第六章第六章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述存貨：指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的材料和物資。存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫(kù)存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料一、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)一、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)

8、1、存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)；2、存貨的計(jì)量；3、盤存制度的確定。（永續(xù)盤存制、實(shí)地盤存制）二、存貨的特點(diǎn)二、存貨的特點(diǎn)1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售；2、存貨是有形資產(chǎn)；3、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)；4、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。三、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)三、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)1、提高存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息；2、保證存貨的安全；3、控制存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

9、。四、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求四、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全；2、正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行；3、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)1、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)；2、授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)；3、采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)；4

10、、付款控制設(shè)計(jì)。（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位1、請(qǐng)購(gòu)人員與審批人員分離；2、詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離；3、采購(gòu)合同的訂立人員與審核人員分離；4、采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離；5、付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)1、建立完整的采購(gòu)登記制度；2、請(qǐng)購(gòu)與審批控制設(shè)計(jì)；（建立采購(gòu)申請(qǐng)制度、加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理）（三）采購(gòu)與驗(yàn)收

11、控制設(shè)計(jì)（三）采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)1、建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度；2、根據(jù)采購(gòu)物資及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式；3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力；4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度。（四）付款控制設(shè)計(jì)（四）付款控制設(shè)計(jì)1、遵守相關(guān)制度；2、加強(qiáng)預(yù)付帳款和定金的管理。（①建立健全預(yù)付款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付款和定金的管理；②加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理；③建立嚴(yán)格的退貨管理制度；④定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。）二、儲(chǔ)存業(yè)