公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策選擇的影響因素研究.pdf

1、會(huì)計(jì)政策的選擇貫穿于從會(huì)計(jì)確認(rèn)到會(huì)計(jì)計(jì)量、記錄、報(bào)告諸環(huán)節(jié)構(gòu)成的整個(gè)會(huì)計(jì)過(guò)程。會(huì)計(jì)過(guò)程其實(shí)就是會(huì)計(jì)政策選擇的過(guò)程。企業(yè)選擇不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致企業(yè)各利益相關(guān)者不同的利益分配結(jié)果和投資決策行為，進(jìn)而影響社會(huì)資源的配置效率和結(jié)果。會(huì)計(jì)政策選擇恰當(dāng)與否，直接關(guān)系會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，影響公司利益相關(guān)者的決策和資本市場(chǎng)的有序運(yùn)作。會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心職能，而計(jì)量的關(guān)鍵是會(huì)計(jì)計(jì)量模式的選擇，會(huì)計(jì)計(jì)量模式選擇的核心是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的

2、選擇。2007年我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，最大的亮點(diǎn)是公允價(jià)值廣泛而謹(jǐn)慎的引入，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)與趨同,2008年金融危機(jī)的爆發(fā)更引起了社會(huì)各界對(duì)公允價(jià)值的廣泛關(guān)注。因此，探討我國(guó)上市公司公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策選擇的應(yīng)用問(wèn)題，對(duì)我國(guó)公允價(jià)值會(huì)計(jì)的理論和實(shí)踐都具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文結(jié)合我國(guó)上市公司實(shí)際情況，以現(xiàn)代會(huì)計(jì)目標(biāo)理論、產(chǎn)權(quán)理論、委托代理理論為基石，以實(shí)證分析為重要手段對(duì)影響我國(guó)上市公司公允價(jià)值會(huì)

3、計(jì)政策選擇的因素進(jìn)行研究，以期為會(huì)計(jì)信息的使用者提供決策有用的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息。本文主要內(nèi)容如下：
　　 （1）本文在借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，從公允價(jià)值的定義入手，分析了公允價(jià)值的特征、確定方法和其他計(jì)量屬性的關(guān)系，探討了公允價(jià)值計(jì)量的理論基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策選擇理論，為本文的實(shí)證研究做了理論鋪墊。本文認(rèn)為，公允價(jià)值是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策選擇是指企業(yè)在現(xiàn)有的計(jì)量

4、屬性下，根據(jù)特定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，對(duì)可供選擇的會(huì)計(jì)計(jì)量原則、方法和程序進(jìn)行定性、定量的比較分析，從而選擇公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策的過(guò)程。
　　 （2）回顧了我國(guó)公允價(jià)值歷史變遷的“先用后棄”、“禁而又用”三個(gè)階段，分析了各個(gè)階段對(duì)公允價(jià)值的規(guī)定及選擇的原因，著重分析了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)公允價(jià)值應(yīng)用的具體準(zhǔn)則。本文認(rèn)為，公允價(jià)值計(jì)量將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，從而影響企業(yè)管理層的決策行為，并最終通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f的會(huì)計(jì)信息影響投資

5、者的經(jīng)濟(jì)決策。
　　 （3）選取2009年間滬深兩市1715家上市公司作為樣本，對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策選擇的相關(guān)影響因素進(jìn)行實(shí)證研究。從樣本總體及考慮不同行業(yè)、審計(jì)意見(jiàn)、股權(quán)性質(zhì)、董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事比例、監(jiān)事會(huì)規(guī)模、高管薪酬因素，先采用描述性統(tǒng)計(jì)方法分析了各影響因素與公司公允價(jià)值選擇之間的現(xiàn)狀，然后采用回歸模型檢驗(yàn)了各影響因素與公司公允價(jià)值選擇之間的相關(guān)性。
　　 （4）總結(jié)實(shí)證研究結(jié)論，提出推進(jìn)我國(guó)公允價(jià)值的更廣泛應(yīng)用的