民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究姓名：李海燕申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：張齊新19990401審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一種風(fēng)險(xiǎn)，既有風(fēng)險(xiǎn)的共性，又有其特性。如何對(duì)其下定義昵? 在審計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)威性定義是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重要錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。這個(gè)定義未能準(zhǔn)確反映審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成損害的本質(zhì)，也未能反映現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的更為廣泛的內(nèi)容，因此，論文把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與廣義的審計(jì)

2、風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可定義如下：所謂狹義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員對(duì)存在重要錯(cuò)弊的財(cái)務(wù)報(bào)表未能發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見，被追究審計(jì)責(zé)任而發(fā)生損失的可能性。廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不局限于審計(jì)人員判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)，而是擴(kuò)展到客戶和環(huán)境因素造成的注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到損失或不利的可能性。所謂廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指由于審計(jì)總是存在一定的不能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目的可能性，以及審計(jì)活動(dòng)的全過程和各個(gè)方面諸多不確定因素的影響，而導(dǎo)致審計(jì)組織或獨(dú)立審計(jì)人員發(fā)生損失的可能性。

3、本文以廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為分析對(duì)象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)責(zé)任，重要性等概念有密切關(guān)系。論文分析了這些關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、偶然性、潛在性、可控性等特征，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)組織承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是難以計(jì)量的；二是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也沒有客觀的概率，在審計(jì)過程中，C P A 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量是有客觀性的抽樣與主觀判斷的統(tǒng)一。潛在性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要特征，在我國，民間審計(jì)職業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較小，但潛在