審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用研究.pdf

1、審計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)分離的產(chǎn)物,要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出意見(jiàn),做出結(jié)論,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,無(wú)時(shí)無(wú)刻不是處于一種潛在的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之中,審計(jì)職業(yè)界作為一個(gè)整體隨時(shí)面臨著賠償或訴訟的可能性.這就使得人們必須關(guān)注審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素,研究如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),其中一種有效的辦法就是推廣風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì).風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是繼賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)后,在西方國(guó)家審計(jì)界逐漸興起的一種全新的審計(jì)模式,它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地分析和評(píng)價(jià),要求

2、審計(jì)人員不僅要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),而且要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià),用以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和測(cè)試水平,做出如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)證據(jù)的決策.論文以對(duì)安然、銀廣夏事件的評(píng)論為引言,指出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)行業(yè)已經(jīng)無(wú)處不在,無(wú)時(shí)不有,介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素,并提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的概念.論文大量運(yùn)用圖形和表格的形式,說(shuō)明了風(fēng)險(xiǎn)要素之間的量化關(guān)系,以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在審計(jì)過(guò)程中的運(yùn)用形式.然后,論文就中國(guó)民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊

3、性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域做了詳細(xì)闡述,并進(jìn)一步對(duì)目前審計(jì)行業(yè)面臨訴訟危機(jī)的原因和規(guī)避危機(jī)的措施提出了自己的見(jiàn)解.為了讓人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí),論文就風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本程序和基本方法做了概要介紹,并對(duì)該模式的兩大特色——內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)抽樣做了重點(diǎn)說(shuō)明.在實(shí)例分析部分中,論文以中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)告為背景資料,模擬實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的整個(gè)過(guò)程.在該過(guò)程中,論文摒棄了與傳統(tǒng)審計(jì)模式相同的程序,