分紅性質(zhì)不同代繳個稅各異

1、分紅性質(zhì)不同代繳個稅各異分紅性質(zhì)不同代繳個稅各異作者：高太君來源：中國稅務(wù)報發(fā)布時間：20090421字體大小:【大中小】【打印本頁】一般來說，來源于企業(yè)利潤的分紅有兩種類型：一種是比較常見的股東按股份應(yīng)分配的利潤，叫紅利。股東包括企業(yè)和個人。按照新企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，而企業(yè)分配給個人股東的股息、紅利應(yīng)按照個人所得稅有關(guān)規(guī)定計算個人所得稅。另一種是企業(yè)在向勞動者支付了工資之后，再將

2、一定比例的利潤或超額利潤向勞動者進行分配，叫勞動分紅。勞動分紅形式上類似于獎金，但是與獎金有著本質(zhì)的差別，獎金是企業(yè)支付給勞動者個人超額勞動的報酬，在企業(yè)的成本中體現(xiàn)，而勞動分紅是源于勞動要素收益的分配，以勞動者群體為對象，在企業(yè)的利潤中進行分配。納稅人針對分紅性質(zhì)不同應(yīng)該注意以下不同的個人所得稅處理方法。并非分紅所得都要按并非分紅所得都要按“利息、股息、紅利利息、股息、紅利”項目計稅項目計稅由于分紅存在著性質(zhì)完全不同的兩種類型，個人所

3、得稅法也針對不同的兩種分紅形式分別規(guī)定了不同的計稅方式。常見的紅利收入是按照“利息、股息、紅利”所得項目計算繳納個人所得稅?！秱€人所得稅法實施條例》第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）規(guī)定，納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎金或年終加薪、勞動

4、分紅，一般應(yīng)將全部獎金或年終加薪、勞動分紅同當(dāng)月份的工資、薪金合并計征個人所得稅?？梢?，勞動分紅被劃為工資、薪金范疇，應(yīng)該按工資、薪金所得課稅，而不能按“利息、股息、紅利”所得繳稅。例如，王某擁有某股份公司5%的股份，2009年2月他收到公司按股份發(fā)放的分紅款180000元。張某是該公司的一名職工，2009年2月張某收到公司從利潤中支付的職工款項60000元。那么，王某以股東身份獲得的分紅款180000元是紅利，張某以職工身份獲得的款項

5、60000元應(yīng)是勞動分紅。王某獲得的180000元的紅利應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目計稅，而張某獲得的60000元的勞動分紅應(yīng)按工資、薪金所得繳稅。紅利所得有差額計稅的特殊情形紅利所得有差額計稅的特殊情形通常情況下，按照《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入額中扣除任何費用。其中，每次收入是指支付單位或個人每次支付利息、股息、紅利時，個人所取得的收入。股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股

6、票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算繳納個人所得稅。但是，利息、股息、紅利所得計稅時也有允許合理減除部分所得計稅的特殊情形。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕364號）第一條規(guī)定，依據(jù)《個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目

7、繳納個人所得稅?？紤]到股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得。減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。如上例，假如公司用王某以股東身份應(yīng)該獲得的分紅款180000元，為其購買一輛本田轎車，并將車輛所有權(quán)辦到王某名下，依據(jù)上述規(guī)定，王某依然按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，但不需全額納稅，允許合理減除部分所得。紅利所得還有減免稅的特殊情形紅利所得還有減免稅的特殊情形《財政部

8、、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2005]102號）規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50％計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個人所得稅。對于已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅的，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個人所得稅政策的補充通知》（財稅〔2005〕107號）規(guī)定，可按財稅〔2005〕102號文件規(guī)定的減稅政策將多扣繳的稅款退還個人投資者；稅款已

9、繳入國庫的，由財稅部門按規(guī)定程序辦理退稅，并由扣繳義務(wù)人退還個人投資者；對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按照財稅〔2005〕102號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50％計算應(yīng)納稅所得額；財稅〔2005〕102號文件所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司。如上例中的股份公司是一家上市公司，那么王某在2009年2月收到的公司按股份發(fā)放的分紅款180000元，可減按50％計入個人應(yīng)

10、納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納個人所得稅。另外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）第二條第八款規(guī)定，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所得的股息有關(guān)稅收問題的函》（國稅函〔1994〕440號）規(guī)定，對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征