《合并報表中的項目分步驟講解》

1、《合并報表中的項目分步驟講解合并報表中的項目分步驟講解》1.A公司于2008年1月1日取得B公司80％的股權(quán)2008年A公司出售100件甲商品給B公司，每件售價（不含增值稅）8萬元，每件成本6萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述甲商品尚有50件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件7萬元。借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本700存貨100借：存貨存貨跌價準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50（這里的存貨跌價準(zhǔn)備是怎么計算出來的呢？如果按照

2、咱們正常的思路，這里的存貨跌價準(zhǔn)備是怎么計算出來的呢？如果按照咱們正常的思路，50（87）=50萬元，但是我們也可以用更簡單的方法考慮，站在合并報表抵銷的角度，只要我們抵銷的萬元，但是我們也可以用更簡單的方法考慮，站在合并報表抵銷的角度，只要我們抵銷的內(nèi)部銷售利潤大于已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，我們就直接抵銷已提的跌價準(zhǔn)備即可內(nèi)部銷售利潤大于已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，我們就直接抵銷已提的跌價準(zhǔn)備即可）計稅基礎(chǔ)100賬面價值50（可抵扣余額5025

3、%=12.5）借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費用12.5（為什么這樣考慮呢，我們在編制合并報表的抵銷分錄時，思路一定要清晰，這里只涉及為什么這樣考慮呢，我們在編制合并報表的抵銷分錄時，思路一定要清晰，這里只涉及到合并報表，要簡單化，不要想咱們做個別報表時那些步驟了。你看上面，貸了存貨到合并報表，要簡單化，不要想咱們做個別報表時那些步驟了。你看上面，貸了存貨100，又借了存貨，又借了存貨50，這樣就產(chǎn)生可抵扣差異，這樣就產(chǎn)生可抵扣差

4、異50，所以就計算出遞延所得稅資產(chǎn)，所以就計算出遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元萬元）至2009年12月31日，B公司向A公司購買的上述甲商品尚有20件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件5萬元。借：未分配利潤年初100貸：營業(yè)成本100（合并報表時，我們都是先假設(shè)上期的已實現(xiàn)銷售，所以要把上期沖掉的內(nèi)部銷售利潤再轉(zhuǎn)回，然后再計算本期未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤）借：存貨存貨跌價準(zhǔn)備50貸：未分配利潤年初50品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期

5、末余額為24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。要求：編制2009年和2010年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。09年借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本375存貨25（應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為：年底結(jié)存的應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為：年底結(jié)存的50（21.5）=25）借：存貨存貨跌價準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10（存貨跌價為存貨跌價為50（21.8）=10萬元萬元）計稅基礎(chǔ)25賬面價值2510=15可抵扣扣余額1525%=3.75借

6、：遞延所得稅資產(chǎn)3.75貸：所得稅費用3.75（在涉及到內(nèi)部銷售時，計算遞延所得稅資產(chǎn)時只需要看存貨的借方貸方金額，本年存貨在涉及到內(nèi)部銷售時，計算遞延所得稅資產(chǎn)時只需要看存貨的借方貸方金額，本年存貨貸方貸方25，借方，借方10，產(chǎn)生差異，產(chǎn)生差異15，所以，所以1525%=3.75）2010年：借：未分配利潤年初25貸：營業(yè)成本25（上年的存貨先假設(shè)全部實現(xiàn)銷售了，所以要沖回上年的抵銷分錄，在所有的合并服表抵上年的存貨先假設(shè)全部實現(xiàn)銷