

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、《合并報表中的項目分步驟講解合并報表中的項目分步驟講解》1.A公司于2008年1月1日取得B公司80%的股權(quán)2008年A公司出售100件甲商品給B公司,每件售價(不含增值稅)8萬元,每件成本6萬元。至2008年12月31日,B公司向A公司購買的上述甲商品尚有50件未對外出售,其可變現(xiàn)凈值為每件7萬元。借:營業(yè)收入800貸:營業(yè)成本700存貨100借:存貨存貨跌價準(zhǔn)備50貸:資產(chǎn)減值損失50(這里的存貨跌價準(zhǔn)備是怎么計算出來的呢?如果按照
2、咱們正常的思路,這里的存貨跌價準(zhǔn)備是怎么計算出來的呢?如果按照咱們正常的思路,50(87)=50萬元,但是我們也可以用更簡單的方法考慮,站在合并報表抵銷的角度,只要我們抵銷的萬元,但是我們也可以用更簡單的方法考慮,站在合并報表抵銷的角度,只要我們抵銷的內(nèi)部銷售利潤大于已計提的存貨跌價準(zhǔn)備,我們就直接抵銷已提的跌價準(zhǔn)備即可內(nèi)部銷售利潤大于已計提的存貨跌價準(zhǔn)備,我們就直接抵銷已提的跌價準(zhǔn)備即可)計稅基礎(chǔ)100賬面價值50(可抵扣余額5025
3、%=12.5)借:遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸:所得稅費用12.5(為什么這樣考慮呢,我們在編制合并報表的抵銷分錄時,思路一定要清晰,這里只涉及為什么這樣考慮呢,我們在編制合并報表的抵銷分錄時,思路一定要清晰,這里只涉及到合并報表,要簡單化,不要想咱們做個別報表時那些步驟了。你看上面,貸了存貨到合并報表,要簡單化,不要想咱們做個別報表時那些步驟了。你看上面,貸了存貨100,又借了存貨,又借了存貨50,這樣就產(chǎn)生可抵扣差異,這樣就產(chǎn)生可抵扣差
4、異50,所以就計算出遞延所得稅資產(chǎn),所以就計算出遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元萬元)至2009年12月31日,B公司向A公司購買的上述甲商品尚有20件未出售,其可變現(xiàn)凈值為每件5萬元。借:未分配利潤年初100貸:營業(yè)成本100(合并報表時,我們都是先假設(shè)上期的已實現(xiàn)銷售,所以要把上期沖掉的內(nèi)部銷售利潤再轉(zhuǎn)回,然后再計算本期未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤)借:存貨存貨跌價準(zhǔn)備50貸:未分配利潤年初50品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期
5、末余額為24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。要求:編制2009年和2010年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。09年借:營業(yè)收入400貸:營業(yè)成本375存貨25(應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為:年底結(jié)存的應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為:年底結(jié)存的50(21.5)=25)借:存貨存貨跌價準(zhǔn)備10貸:資產(chǎn)減值損失10(存貨跌價為存貨跌價為50(21.8)=10萬元萬元)計稅基礎(chǔ)25賬面價值2510=15可抵扣扣余額1525%=3.75借
6、:遞延所得稅資產(chǎn)3.75貸:所得稅費用3.75(在涉及到內(nèi)部銷售時,計算遞延所得稅資產(chǎn)時只需要看存貨的借方貸方金額,本年存貨在涉及到內(nèi)部銷售時,計算遞延所得稅資產(chǎn)時只需要看存貨的借方貸方金額,本年存貨貸方貸方25,借方,借方10,產(chǎn)生差異,產(chǎn)生差異15,所以,所以1525%=3.75)2010年:借:未分配利潤年初25貸:營業(yè)成本25(上年的存貨先假設(shè)全部實現(xiàn)銷售了,所以要沖回上年的抵銷分錄,在所有的合并服表抵上年的存貨先假設(shè)全部實現(xiàn)銷
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
評論
0/150
提交評論