2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1、2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)財(cái)政稅收預(yù)習(xí)資料資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試課程的相關(guān)重點(diǎn)，本文特別整理初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2013年考試！資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理(一)資產(chǎn)稅務(wù)處理的基本原則企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、(二)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理1、固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。2、固定資產(chǎn)的折舊年限(1)房屋、建筑物：20年(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年(5)電子設(shè)備：3年3、不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)(1)

3、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額

4、抵免當(dāng)年應(yīng)抵免額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：(1)居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。抵免限額，是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依據(jù)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。我國(guó)實(shí)行限額抵免，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額=境內(nèi)、境外所得稅按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額[來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額]2、間接抵免居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)

5、企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定抵免限額內(nèi)抵免。九、稅收優(yōu)惠(一)項(xiàng)目所得減免稅(二)民族自治地方減免稅(三)加計(jì)扣除1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%

6、進(jìn)行攤銷。2、企業(yè)安置《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(五)加速折舊采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例所規(guī)