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文檔簡介
1、附有退回承諾的商品銷售附有退回承諾的商品銷售甲公司是一家健身器材銷售公司。201年1月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為500元，單位成本價格為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2500000元，增值稅稅額為425000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（一）假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計該批健身器材退貨率約為20%；健身
2、器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收帳款2925000貸：主營業(yè)務(wù)收入2500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000②1月31日確認(rèn)估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入500000（250000020%）貸：主營業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計負(fù)債100000③2月1日前收到
3、貨款時：借：銀行存款2925000貸：應(yīng)收賬款2925000④6月30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為1000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付：本）預(yù)計負(fù)債100000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000（轉(zhuǎn)回沖減的收入）（二）沿用上題的資料。假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收帳款425000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425000借：發(fā)出商品20
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