財政部解讀《企業(yè)內部控制評價指引》及相關模板

1、目錄目錄財政部解讀《企業(yè)內部控制評價指引》........................................................................................2一、內部控制評價概述....................................................................................................

2、................2（一）內部控制評價的作用....................................................................................................2（二）內部控制評價的對象..............................................................................

3、......................3（三）內部控制評價的原則....................................................................................................3（四）內部控制評價的組織形式和職責安排.................................................................

4、........31、內部控制評價的組織形式..........................................................................................42有關方面在內部控制評價中的職責和任務。...........................................................4二、關于內部控制評價的內容..............

5、..........................................................................................5三、關于內部控制評價的程序........................................................................................................6（一）內部控制評價的一

6、般程序............................................................................................61準備階段......................................................................................................................6

7、2實施階段......................................................................................................................63匯總評價結果、編制評價報告階段...........................................................................64報告反

8、饋和跟蹤階段..................................................................................................7（二）內部控制評價的頻率....................................................................................................7（三

9、）內部控制評價的方法....................................................................................................71個別訪談法.......................................................................................................

10、...........72調查問卷法..................................................................................................................73穿行測試法.................................................................................

11、.................................84抽樣法..........................................................................................................................85實地查驗法.....................................................

12、.............................................................86比較分析法..................................................................................................................87專題討論法...............................

13、...................................................................................8四、內部控制缺陷的認定................................................................................................................8（一）內部控制缺陷的分類

14、....................................................................................................9（二）內部控制缺陷的認定標準............................................................................................91內部控制缺陷的重要性和

15、影響程度...........................................................................92財務報告內部控制缺陷的認定標準.........................................................................103非財務報告內部控制缺陷的認定標準................................

16、.....................................10（三）內部控制缺陷的報告與整改......................................................................................111內部控制缺陷報告的格式和途徑...............................................................

17、.............112內部控制缺陷整改方案及期限................................................................................11五、關于內部控制評價報告.................................................................................................

18、.........11（一）內部控制評價報告的內容和格式..............................................................................12（二）內部控制評價報告的編制和報送..............................................................................121評價報告的編制.......

19、.................................................................................................122評價報告的報送........................................................................................................13（三）內部控制

20、評價報告的披露和使用..............................................................................131評價報告的披露........................................................................................................13有企業(yè)負責人離任經(jīng)濟責任審計中，

21、已將企業(yè)內部控制的有效性，以及企業(yè)負責人組織領導內控體系建立與實施情況納入審計范圍，并日益成為十分重要的一部分。盡管政府部門實施企業(yè)內控監(jiān)督檢查有其自身的做法和特點，但監(jiān)督檢查的重點部位是基本一致的，比如大多涉及重大經(jīng)營決策的科學性、合規(guī)性以及重要業(yè)務事項管控的有效性等。實施企業(yè)內控自我評價，能夠通過自查及早排查風險、發(fā)現(xiàn)問題，并積極整改，有利于在配合政府監(jiān)管中贏得主動，并借助政府監(jiān)管成果進一步改進企業(yè)內控實施和評價工作，促進自我評價與

22、政府監(jiān)管的協(xié)調互動。（二）內部控制評價的對象（二）內部控制評價的對象內部控制評價是對內部控制有效性發(fā)表意見。所謂內部控制有效性，是指企業(yè)建立與實施內部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。其中，內部控制設計的有效性，是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部控制運行的有效性，是指現(xiàn)有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內部控制運行的有效性，應當著重考慮以下幾個方面：

23、（1）相關控制在評價期內是如何運行的；（2）相關控制是否得到了持續(xù)一致的運行；（3）實施控制的人員是否具備必要的權限和能力。需要強調的是，即使同時滿足設計有效性和運行有效性標準的內部控制，受內部控制固有局限影響，也只能為內部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證，而不能提供絕對保證，不應不切實際地期望內部控制能夠絕對保證內部控制目標的實現(xiàn)，也不應以內部控制目標的最終實現(xiàn)情況和程度作為唯一依據(jù)直接判斷內部控制設計和運行的有效性。（三）內部控制評價的原

24、則（三）內部控制評價的原則內部控制評價的原則是開展評價工作應該注意的原則，與內部控制的原則不完全相同。根據(jù)《評價指引》第三條規(guī)定，企業(yè)對內部控制評價至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。1全面性原則。全面性原則強調的是內部控制評價的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內部控制評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。2重要性原則。重要性原則強調內部控制評價應當在全面性的基礎之上，著眼于風險，

25、突出重點。具體來說，主要體現(xiàn)在制訂和實施評價工作方案、分配評價資源的過程之中，它的核心要求主要包括兩個方面：一是要堅持風險導向的思路，著重關注那些影響內部控制目標實現(xiàn)的高風險領域和風險點；二是要堅持重點突出的思路，著重關注那些重要的業(yè)務事項和關鍵的控制環(huán)節(jié)，以及重要業(yè)務單位。3客觀性原則?？陀^性原則強調內部控制評價工作應當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計和運行的有效性。只有在內部控制評價工作方案制定、實施的全過程中始終