審計(jì)定性與處罰3-金融保險(xiǎn)部分

1、會(huì)計(jì)審計(jì)全書審計(jì)定性與處罰三、金融保險(xiǎn)部分目錄(一)金融1帳外經(jīng)營2高息攬儲(chǔ)3違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保4違規(guī)占?jí)贺?cái)政資金5商業(yè)銀行迷規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)6商業(yè)銀行違規(guī)投資不動(dòng)產(chǎn)7商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資8商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金9違規(guī)收取額外費(fèi)用(二)保險(xiǎn)10未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金11，未按規(guī)定提取保險(xiǎn)保障基金、公積金12違規(guī)運(yùn)用保險(xiǎn)公司資金(三)證券13違規(guī)為客戶遂支、融資炒股14違規(guī)從

2、事自營業(yè)務(wù)15.違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶資金(四)外匯管理16逃匯17套匯18違規(guī)擅自經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)19私自買賣外匯(變相買賣、倒買倒賣外匯)20金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理問題(一)金融1帳外經(jīng)營定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第ll條“金融機(jī)構(gòu)不得以下列方式從事帳外經(jīng)營行為：(一)辦理存貸業(yè)務(wù)不按會(huì)計(jì)制度記帳、登記，或者不在會(huì)計(jì)帳表中反映；(二)將存、貸等不同業(yè)務(wù)在同一帳戶內(nèi)軋差處理；(三)經(jīng)營收入未列入會(huì)計(jì)帳冊；(四)

3、其他方式的帳外經(jīng)營行為。”處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第11條“金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬

4、元以上50萬元以下罰款。情節(jié)特別嚴(yán)重或逾期不改正的，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(三)在境內(nèi)從事信托投資和股票業(yè)務(wù)或者投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)的。”7商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第40條“商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資。”處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第74條“商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違

5、法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。情節(jié)特別嚴(yán)重或逾期不改正的，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(四)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的。”8商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金定性依據(jù)：《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第44條“商業(yè)銀行辦理票據(jù)承兌、匯兌、委托收款等結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的期限兌現(xiàn)，收付入帳，不得壓單、壓票或違反規(guī)定退票。有關(guān)兌現(xiàn)、收付

6、入帳期限的規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布?！碧幚硖幜P依據(jù)：《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第16條“銀行違疚結(jié)算制度，任意壓票、退票，截留、挪用結(jié)算資金，按結(jié)算金額對其處以每天萬分之七罰款?！?違規(guī)收取額外費(fèi)用定性依據(jù)：《貸款通則》第24條：“對貸款人的限制：四、自營貸款和特定貸款，除按中國人民銀行的規(guī)定計(jì)收利息之外，不得收取其他任何費(fèi)用；委托貸款，除按中國人民銀行的規(guī)定計(jì)收手續(xù)費(fèi)之外，不得收取其他任何費(fèi)用。”處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第67條“貸款人有下列

7、情形之一，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上3倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3、貸款人違反中國人民銀行規(guī)定，對自營貸款或者特定貸款在計(jì)收利息之外收取其他任何費(fèi)用的，或者對委托貸款在計(jì)收手續(xù)費(fèi)之外收取其他任何費(fèi)用的?！?二)保險(xiǎn)10未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金定性依據(jù)：《保險(xiǎn)法》(2003年1月1日起實(shí)施)第94條“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險(xiǎn)被保險(xiǎn)人利

8、益、保證償付能力的原則，提取各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定”。第95條“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，提取未決賠款準(zhǔn)備金?！碧幚硖幜P依據(jù)：《保險(xiǎn)法》第l10條險(xiǎn)公司末按照本法規(guī)定提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)準(zhǔn)備金，或者未按照本法規(guī)定辦理再保險(xiǎn)，或者嚴(yán)重違反本法關(guān)于資金運(yùn)用的規(guī)定的，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門責(zé)令該保險(xiǎn)公司采取下列措施限期改正