增值稅舉例及練習(xí)題

1、1增值稅應(yīng)納應(yīng)納稅額計(jì)額計(jì)算舉例例題1某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2011年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬(wàn)元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)

2、格.（4）銷售2011年1月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬(wàn)元；該摩托車原值每輛0.9萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。以上相

3、關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)按下列順序計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。（1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額（4）計(jì)算銷售使用過(guò)的摩托車銷項(xiàng)稅額（5）計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)折扣的應(yīng)納稅額（6）計(jì)肯外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（7）計(jì)肯該企業(yè)5月份合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅額3稅收法律制度稅收法律制度計(jì)算題練習(xí)題練習(xí)一、增一、增值稅1、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用一般稅率17%，2009年6月有

4、關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額160萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入11.7萬(wàn)元；(2)銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元；(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于該企業(yè)的基建工程，成本價(jià)為40萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格；(4)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；另外

5、，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；(5)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)60萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)算該企業(yè)2009年6月應(yīng)納增值稅稅額。2、某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2011年6月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：(1)零售A型熱水器300臺(tái)，每臺(tái)3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；(2)采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)2800元；獎(jiǎng)品為電子石

6、英手表，市場(chǎng)零售單價(jià)200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；(3)銷售給某單位熱水器10臺(tái)，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)注明價(jià)款27000元(4)購(gòu)進(jìn)B型熱水器100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，雙方正在協(xié)商以商業(yè)匯票方式進(jìn)行結(jié)算；(5)購(gòu)進(jìn)電視機(jī)150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，但商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量原因，退回某電視機(jī)廠上期購(gòu)進(jìn)電視機(jī)20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2000元，并取得