南通營改增培訓文稿(第一部分)

1、（第一課時，（第一課時，4545分鐘）（分鐘）（“□”□”處按PPTPPT）尊敬的各位企業(yè)負責人、財務(wù)人員，大家好：尊敬的各位企業(yè)負責人、財務(wù)人員，大家好：我想在座的一定都十分關(guān)注江蘇“營改增”的試點工作。江蘇“營改增”讓國稅部門和大家又多了一份緣分，讓我們和試點行業(yè)的企業(yè)家們、財務(wù)人員們有了更多的合作機會。今后無論是政策、業(yè)務(wù)、服務(wù)方面有什么需求，都可以加強溝通、交流，今天我們培訓課的任務(wù)，說起來很簡單，就是要讓大家了解當前全國正積極

2、試點的營業(yè)稅改征增值稅工作的情況、背景、影響，以及作為每一個涉及到的企業(yè)，需要我們做什么，怎么去做？但就是這么一句話，還真不容易做到。我們盡可能講清楚，大家也要認真聽，多思考。有疑問的，及時溝通，便于我們掌握真實的情況?！酰ㄎ蚁戎v五個方面的內(nèi)容，一、二、三、四、五見PPT）□首先，我們來弄懂第一個問題，也是一個最基本問題——什么是增值稅。增值稅，是舶來品，1954年始于法國。照字面理解，增值稅就是對增值部分征稅。網(wǎng)絡(luò)上有個最簡單的例子：

3、“一個商品，100元買進，120元賣出，貨物增值20元，針對這部分增值所收取的稅就叫增值稅?！笨梢赃@么理解。但增值稅的范圍還不止是簡單的一筆貿(mào)易，還有貨物的生產(chǎn)，今后應(yīng)稅服務(wù)也是增值稅的范圍等。□所以不妨這么講：一件商品或服務(wù)，投入了100元，最終向客戶收取了120元，商品或服務(wù)在本環(huán)節(jié)的增值是20元，對之征稅，就是增值稅。（當然書上不是這么介紹增值稅的，喜歡學習的同志可以去書上看官方的定義）以服務(wù)業(yè)為例：□廣告業(yè)企業(yè)做廣告工程，要購進

4、設(shè)備，儀器，做廣告的材料，，要用廣告設(shè)計軟件，公司有日常辦公用品、水電費等支出，也可能接受人家的服務(wù)項目，如材料設(shè)備的運輸；公司業(yè)務(wù)來不及做，也可能委托其他單位做個設(shè)計等等。那么在我收取的廣告費中，抵減了這部分耗用的部分，再對差額征稅，就是增值稅。再比如，物流輔助，也不是肩扛手抬吧，有設(shè)備、器具投資；倉儲業(yè)也有水電支出，貨物要運來運去，要鏟車等，有的甚至要大型門吊設(shè)備；有形動產(chǎn)租賃業(yè)，首先要買、建有形動產(chǎn)；鑒證咨詢，有辦公設(shè)備、用品，計

5、算機、記賬軟件等等，所以每個行業(yè)都先會有投入，而后實現(xiàn)增值，實現(xiàn)增值后才需要繳稅。對不增值的就沒有稅繳！□交通運輸業(yè)為例：物流業(yè)需要購進運輸設(shè)備，消耗油、氣能源，運輸工具要修理等等，也許本公司只運不搬，那裝卸搬運的服務(wù)也可以抵扣，港口服務(wù)等其他物流輔助項目試點后也可以抵扣等。實現(xiàn)增值的再交稅。（大家不妨思考一下，本公司業(yè)務(wù)中可以抵扣的項目有哪些？我們的增值（大家不妨思考一下，本公司業(yè)務(wù)中可以抵扣的項目有哪些？我們的增值有多大，稅負大概是

6、多少？有些項目拿不準的，也可以提出來，大家一起討論）有多大，稅負大概是多少？有些項目拿不準的，也可以提出來，大家一起討論）（在上海試點前，有很多企業(yè)測算時都說我們抵扣少啊，稅負要加重啊，但運（在上海試點前，有很多企業(yè)測算時都說我們抵扣少啊，稅負要加重啊，但運行一段時間后發(fā)現(xiàn)，并不完全是那么回事，超出預(yù)期，很開心！因為在談困難行一段時間后發(fā)現(xiàn)，并不完全是那么回事，超出預(yù)期，很開心！因為在談困難時肯定是困難越多越好，真正到了實施階段，你會千

7、方百計、想盡辦法地去克時肯定是困難越多越好，真正到了實施階段，你會千方百計、想盡辦法地去克服困難、解決問題，而兩種態(tài)度會決定兩種不同的結(jié)果。）服困難、解決問題，而兩種態(tài)度會決定兩種不同的結(jié)果。）□二、增值稅的優(yōu)勢□增值稅是以增值額為課稅對象，它“道道征收”，但“稅不重征”，前信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。講到這里，請大家翻看一下輔導(dǎo)材料的107頁開始，材料中對這個“16”行業(yè)的范圍有一個直接的

8、解釋和列舉：（簡單梳理講解）。（同時，請大家對照自己的業(yè)務(wù)范圍，準確判斷自己（簡單梳理講解）。（同時，請大家對照自己的業(yè)務(wù)范圍，準確判斷自己的行業(yè)歸屬，提問：在座的有沒有不能準確判斷自身業(yè)務(wù)歸屬行業(yè)的單位？有的行業(yè)歸屬，提問：在座的有沒有不能準確判斷自身業(yè)務(wù)歸屬行業(yè)的單位？有沒有同時兼有不同類型業(yè)務(wù)的單位？有沒有與培訓場次行業(yè)不符的單位？）沒有同時兼有不同類型業(yè)務(wù)的單位？有沒有與培訓場次行業(yè)不符的單位？）（現(xiàn)場溝通）（現(xiàn)場溝通）（特別提

9、醒交通運輸業(yè)培訓，如果企業(yè)在運輸業(yè)務(wù)的同時，兼有獨立開展（特別提醒交通運輸業(yè)培訓，如果企業(yè)在運輸業(yè)務(wù)的同時，兼有獨立開展的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%6%項目的，還需要參加服務(wù)業(yè)稅控系統(tǒng)的培訓，并發(fā)行防偽稅控項目的，還需要參加服務(wù)業(yè)稅控系統(tǒng)的培訓，并發(fā)行防偽稅控系統(tǒng)。兩類業(yè)務(wù)的開票種類和開票系統(tǒng)不同?。┫到y(tǒng)。兩類業(yè)務(wù)的開票種類和開票系統(tǒng)不同?。┊斎?，是不是“16”行業(yè)所有的營業(yè)行為都要繳納增值稅呢，這里要特別把握幾個概念：□一是非營業(yè)活動

10、中的服務(wù)業(yè)，是不征收增值稅的。“非營業(yè)活動”是指：1.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（這個可以有，但一般不會有，如果有，要經(jīng)過主管部門的確認）2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。但特別注意：員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)不征稅應(yīng)僅限于員工為本單位或雇主提供職務(wù)性服務(wù)，員工向用人單位或雇主提供與工作（職務(wù)）無關(guān)的

11、服務(wù)凡屬于應(yīng)稅服務(wù)征收范圍的應(yīng)當征收增值稅。例如某公司財務(wù)人員利用自己的交通工具為本單位運輸貨物收取運費等應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。3.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。□二是境外提供的服務(wù)，也是不征收增值稅的。如：1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。2.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)?！跞菃挝缓蛡€體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代

12、服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)該視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。如：3月5日，律師事務(wù)所安排三名律師參加“學雷鋒”日活動，在市民廣場進行免費法律咨詢服務(wù)3小時。（該律師事務(wù)所民事業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)價格為每人800元小時）。□四是有一些特殊的試點過渡期政策，特別規(guī)定不征收增值稅的。如按照規(guī)定，從10月1日起，有形動產(chǎn)租賃業(yè)就應(yīng)該繳納增值稅，但過渡期政策明確，試點納稅人在稅制轉(zhuǎn)換前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期