借款費用準則比較研究.pdf

1、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文借款費用準則比較研究姓名：李萍申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會計學(xué)指導(dǎo)教師：劉仲文陳邁20020901借款費用準則比較研究2001年1月18日，財政部頒布了《企業(yè)會計準則一借款費用》。該準則對于借款費用的確認，借款費用資本化開始、暫停和終止的條件，資本化金額的計算及借款費用的披露做出了較為系統(tǒng)的規(guī)定。在實際工作當(dāng)中，由于借款費用的處理涉及到企業(yè)資產(chǎn)價值及利潤的確認問題，借款費用該不該資本化，是全部資本化還是部分資本

2、化，借款前期資本化，后期要不要繼續(xù)資本化等等，一直是很敏感的問題。應(yīng)該說，《企業(yè)會計準則～借款費用》的施行，對于適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范企業(yè)借款費用核算和相關(guān)信息的披露，提高會計信息質(zhì)量具有非常重要的意義。本文擬把我國的借款費用準則與國際會計準則第23號一借款費用，及美國相關(guān)準則規(guī)定進行比較，以期探討如何解決借款費用準則在實際操作過程中遇到的一些問題，使準則更加完善。一、準則制定的背景及基本內(nèi)容改革開放之前，我國廣大國有企業(yè)采用

3、的是統(tǒng)收統(tǒng)支的財務(wù)體制，企業(yè)所需資金大部分由國家撥給，企業(yè)完成的利潤全額上交給國家，企業(yè)借款和借款費用的核算問題并不突出。改革開放之后，尤其是隨著20世紀80年代初我國“撥改貸”政策的實施，企業(yè)資金的來源渠道發(fā)生了質(zhì)的變化，除企業(yè)的自有資金外，借入資金開始占據(jù)重要地位，相應(yīng)地借款費用的核算問題也就凸現(xiàn)出來。借款費用的會計處理，其核心問題主要集中在：借款費用的性質(zhì)是什么發(fā)生借款費用后，應(yīng)當(dāng)將其確認為當(dāng)期費用，還是進行資本化處理如果允許將其

4、資本化，應(yīng)當(dāng)符合哪些條件其應(yīng)予資本化的金額又應(yīng)如何確定如何區(qū)分應(yīng)予資本化的借款費用和應(yīng)確認為當(dāng)期費用的借款費用這些問題處理得恰當(dāng)與否，會直接影響企業(yè)資產(chǎn)和費用的確認與計量進而影響到企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的正確衡量。為此，財政部在1992年頒布《企業(yè)會計準則——基本準則》之后，即于1993年正式將“借款費用”會計準則立項，并成立借款費用準則項目組，著手研究、制定借款費用準則。在我國，為了規(guī)范借款費用的會計核算，組織有關(guān)學(xué)者和專家在考察了現(xiàn)