財務(wù)、會計、審計的同源性及其概念框架的共建.pdf

1、如何正確處理財務(wù)、會計、審計三者之間的關(guān)系,歷來是中國理論界討論的熱點.但綜觀中國現(xiàn)有的研究資料,均將財務(wù)、會計、審計作為獨立的學科進行研究,很少有人將三者作為一個整體進行研究,沒有意識到它們都是企業(yè)的有機組成部分,需要協(xié)同作用的發(fā)揮.因此現(xiàn)實需要我們對財務(wù)、會計、審計進行整合研究.該文的目的是建立一個共同的概念框架以指導(dǎo)財務(wù)、會計、審計的健康協(xié)調(diào)發(fā)展,實現(xiàn)利益相關(guān)者的價值產(chǎn)值.近幾年價值管理理論的發(fā)展為我們共同研究財務(wù)、會計、審計提供

2、了可能.財務(wù)、會計、審計在借鑒價值研究方面也取得了一定的成果.會計的對象是企業(yè)的價值增值運動,反映的是企業(yè)的價值信息,披露的是企業(yè)的價值.財務(wù)學進入了價值邏輯時代,財務(wù)理論與實務(wù)的具體形態(tài)是價值資源的開發(fā)、配置、利用、增長、轉(zhuǎn)變等價值創(chuàng)造過程.同樣在代理理論看來,審計是一種提高企業(yè)價值的監(jiān)督活動.因此可以說它們都是圍繞價值產(chǎn)增值而進行的,這為我們建立一個共同的概念框架提供了理論基礎(chǔ).該文的研究方法是采用規(guī)范方法,在充分借鑒前人研究成果的

3、基礎(chǔ)上,經(jīng)過邏輯推理,逐步論證,直至最終形成概念框架.該文首先研究了財務(wù)、會計、審計三者之間關(guān)系的研究現(xiàn)狀以及財務(wù)、會計、審計各自概念框架的研究現(xiàn)狀,指出它們存在的問題,提出了建立共同概念框架的必要性.從財務(wù)、會計、審計產(chǎn)生的原因看,它們都是人們在不同的經(jīng)濟環(huán)境下出于加強經(jīng)濟管理控制的需要而產(chǎn)生的.而從運行的目標上看,它們都是實現(xiàn)價值增殖的一種手段,因此它們是同源的,從而為建立共同概念框架提供了可能性.相關(guān)學科、相關(guān)理論的發(fā)展為概念框架

4、的共建提供了理論基礎(chǔ).系統(tǒng)論、協(xié)同論的提出,要求我們進行財務(wù)、會計、審計協(xié)同效應(yīng)的研究,企業(yè)管理的整合管理趨勢要求我們對財務(wù)、會計、審計進行整合研究.企業(yè)的目的是實現(xiàn)價值增值,而財務(wù)、會計、審計是價值管理的三大支柱,理應(yīng)發(fā)揮它們的協(xié)同效應(yīng).以上相關(guān)研究為建立共同的概念框架提供了理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實基礎(chǔ).以價值增值動因為邏輯起點建立概念框架,具有統(tǒng)領(lǐng)其它要素的作用,其為概念框架要素層次結(jié)構(gòu)的第一層次.本質(zhì)、目標、基本假設(shè)為層次結(jié)構(gòu)的第二層次,它