各種稅費賬務處理2018.3.30

1、各種稅費之賬務處理各種稅費之賬務處理一、一、“稅金及附加稅金及附加”科目的運用1、計提稅金及附加：、計提稅金及附加：借：稅金及附加（消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產資源補償費等）貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等2、繳納稅金及附加：、繳納稅金及附加：借：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、

2、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等貸：銀行存款“稅金及附加稅金及附加”是個新科目，該科目核算消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等，期末將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額。政策依據：政策依據：財政部《關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動

3、發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中4、C銷給DC公司做賬：借：銀行存款：10000貸：主營業(yè)務收入9708.74應交稅費—應交增值稅291.26D公司做賬：借：原材料10000貸：銀行存款100005、A購買免稅農產品10000元借：原材料9000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1000貸：銀行存款100006、D購買免稅農產品10000元借：原材料10000貸：銀

4、行存款10000七、進項稅額轉出問題(企業(yè)自身原因造成的損失，原材料、庫存商品、動產的進項稅額要轉出。自然災害原因造成的，進項稅額不須轉出。)1、購入原材料發(fā)生毀損借：待處理財產損益貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2、自產商品毀損（同上）新舊增值稅政策中非正常損失的購進貨物所負擔的增值稅進項稅額均是不允許抵扣的，但是非正常損失的范圍是有差異的。為了更能體現基于“形成損失的責任在企業(yè)，應該由企業(yè)負擔”的稅務處理的原則，新增值

5、稅政策規(guī)定的非正常損失將不由企業(yè)控制或者企業(yè)根本無法控制的自然災害損失排除在外，而僅僅局限于因企業(yè)管理不善而造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。納稅人生產的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。所以自然災害造成的損失進項稅額不需轉出。3、外購原材料、商品用于在建工程（不動產）借：在建工程貸：原材料成本借：應