2018cpa注會(huì)會(huì)計(jì)合并報(bào)表分錄精煉筆記

1、2018CPA會(huì)計(jì)合并報(bào)表合并報(bào)表筆記同一控制同一控制企業(yè)企業(yè)合并日合并日合并報(bào)表合并報(bào)表1、母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益相抵消、母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益相抵消借：股本借：股本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資80少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益20（實(shí)體法實(shí)體法下，少數(shù)股東權(quán)益進(jìn)報(bào)表）2、子公司被控制時(shí)的、子公司被控制時(shí)的留存收益留存收益是存在的（合并前被合并方的是

2、存在的（合并前被合并方的留存收益留存收益，集團(tuán)是，集團(tuán)是認(rèn)可的，所以要恢復(fù)）認(rèn)可的，所以要恢復(fù)），歸屬于合并方的部分歸屬于合并方的部分，在合并報(bào)表中，在合并報(bào)表中恢復(fù)（上一步作為恢復(fù)（上一步作為子公司所有者權(quán)益子公司所有者權(quán)益被抵消被抵消）：借：資本公積：資本公積貸：盈余公積貸：盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)粉飾報(bào)表粉飾報(bào)表：集團(tuán)P于2010年全資全資控制上市公司甲公司，2012年全資全資控制乙公司。2015年甲上市公司到年底利潤(rùn)表很慘淡

3、，甚至可能被ST，但乙公司的利潤(rùn)很好，甲公司取得同一控制下乙公司60%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，乙公司視同自2012年就進(jìn)甲公司的合并報(bào)表年就進(jìn)甲公司的合并報(bào)表，那么自2012年至2015年，乙公司實(shí)現(xiàn)的留存收益留存收益（假如1000萬(wàn)）的60%，進(jìn)甲公司的留存收益，甲公司的報(bào)合計(jì)100（子公司所有者權(quán)益全部（全部（100%）抵消）抵消）有粉飾報(bào)表粉飾報(bào)表的嫌疑借：應(yīng)收股利應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資（3）調(diào)整子公司其他綜

4、合收益變動(dòng)調(diào)整子公司其他綜合收益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益其他綜合收益本年本年（4）調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益、利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益、利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積資本公積本年本年2、跨年連續(xù)編制合并報(bào)表（還是調(diào)整分錄）跨年連續(xù)編制合并報(bào)表（還是調(diào)整分錄）（1）調(diào)整）調(diào)整以前年度以前年度子公司盈利子公司盈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)（