本科畢業(yè)論文天津金融城的納稅籌劃研究

1、1天津金融城的納稅籌劃研究財務(wù)管理財務(wù)管理061：賀婕賀婕指導(dǎo)教師：朱一泉指導(dǎo)教師：朱一泉內(nèi)容摘要：內(nèi)容摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，面對激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)要想在增加利潤、實現(xiàn)價值最大化的同時，減少成本費用的支出，稅收因素的影響不容忽視，其數(shù)額的多少直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此無論是對房地產(chǎn)企業(yè)還是國內(nèi)其他企業(yè)來說，如何合理設(shè)計納稅籌劃方案都是一個迫切而又十分重要的課題。本文在對納稅籌劃相關(guān)問題進行系統(tǒng)分析的基

2、礎(chǔ)上，以天津金融城開發(fā)有限公司為實例，通過對其財務(wù)狀況的分析，透視出該公司目前財務(wù)管理中存在的問題與不足，把握這些問題與公司目前總體稅負的關(guān)系，然后根據(jù)該公司的實際經(jīng)營情況，結(jié)合涉及各稅種的稅法規(guī)定及優(yōu)惠政策，分別對其進行納稅籌劃。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財務(wù)管理；房地產(chǎn)1導(dǎo)言1.1寫作目的寫作目的隨著我國稅收征管體制的不斷改革和完善，企業(yè)己被推向了全面稅收約束下的市場競爭環(huán)境，并逐步意識到稅款的繳納在企業(yè)整個資金運作中具有十分重要的

3、影響。財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，而稅收成本控制又是財務(wù)管理中十分關(guān)鍵的因素，因此，進行納稅籌劃對規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理有著極其重要的意義。納稅籌劃就是通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，有利于資源的合理配置。通過納稅籌劃，有助于實現(xiàn)納稅人稅后利潤的最大化[1]。目前全球經(jīng)濟一體化，我國社會主義市場經(jīng)濟也迅速發(fā)展，促使房地產(chǎn)行業(yè)市場化程度進一步提高

4、，競爭日益激烈，房地產(chǎn)企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，必須對生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位、多層次的運籌。成本的高低直接影響企業(yè)的利潤，其中稅收成本是影響企業(yè)效益的一個重要方面。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就必須在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的同時，綜合考慮稅收這一影響成本的重要因素。通過納稅籌劃方案的設(shè)計達到企業(yè)稅收負擔最小化，進一步降低成本，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢。1.2相關(guān)研究現(xiàn)狀相關(guān)研究現(xiàn)狀納稅籌劃最早是在實踐中以納稅人節(jié)稅為目的發(fā)展起來的。早在

5、1935年，英國上議院議員湯姆林爵士在“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案中就提出：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫他多繳稅。”這是納稅籌劃最早被社會關(guān)注并在法律上被認可。目前，納稅籌劃在經(jīng)濟發(fā)達的國家中開展的相當普遍，并日益成為納稅人理財或經(jīng)營管理整體中不可缺少的一個重要組成部分[2]。美國南加州大學WB梅格斯博士在與他人合著的《會計學》中講道：“人們合理而又合法地安排自己的

6、經(jīng)營活動，使之繳納盡可能低的稅收。他們使用的方法可稱之為納稅籌劃[19]。3量化的目的。2納稅籌劃的基本內(nèi)涵及原理2.1納稅籌劃的基本內(nèi)涵納稅籌劃的基本內(nèi)涵在我國，納稅籌劃是一項新興事業(yè)，開展較晚，意識較淡薄，稅收制度還不夠完善。納稅籌劃目前還沒有統(tǒng)一的說法。本文所指的納稅籌劃，是指納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇。納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在

7、內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而減輕稅收負擔，獲得最大稅收利益[9]。納稅籌劃是納稅人（法人、自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地），在遵守稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法、企業(yè)會計制度以及相關(guān)法律、法規(guī)的不同規(guī)定，通過對經(jīng)營、投資、籌資等活動的事先謀劃和安排以達到降低稅負為最終目的的理財活動[20]。2.2納稅籌劃的基本原理納稅籌劃的基本原理納稅籌劃的原理是指絕對收益籌劃原理和相對收益籌劃原理[10]。絕對收益籌劃原理是指使納稅人的

8、納稅總額絕對減少，從而取得絕對收益的原理，它又分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。直接收益籌劃原理是指通過稅務(wù)籌劃直接減少納稅人的納稅絕對額而取得的收益。間接收益籌劃原理是指通過在相關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移應(yīng)納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率（或是取得最小的總稅額），某一個納稅人的納稅絕對額沒有減少，但課稅對象所負擔的稅收絕對額減少，間接減少了另一個或另一些納稅人納稅絕對額的籌劃。相對收益籌劃原理是指納稅人一定時期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但

9、某些納稅期的納稅義務(wù)遞延到以后的納稅期實現(xiàn)，取得了遞延納稅額的時間價值，從而取得了相對收益。相對收益籌劃原理主要考慮了貨幣的時間價值。貨幣的時間價值是指貨幣經(jīng)歷一段時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為資金的時間價值。絕對收益籌劃原理是直接減少納稅人的納稅絕對總額從而取得收益，而相對收益籌劃原理是通過對納稅義務(wù)在時間上的安排，相對減少納稅總額從而取得收益[11]。常用的納稅籌劃方法有免稅法、減稅法、分拆法、扣除法、稅率差異法、抵免法、延

10、期納稅法以及退稅法。其中扣除法技術(shù)比較復(fù)雜，但適用范圍較大。抵免法適用范圍比較廣泛，籌劃方法也比較簡單。延期納稅法計算方法比較復(fù)雜，影響因素也比較多，但適用范圍比較廣泛，幾乎所有企業(yè)都可以適用[12]。3天津金融城的納稅現(xiàn)狀3.1天津金融城開發(fā)有限公司概況天津金融城開發(fā)有限公司概況3.1.1公司組建情況天津金融城開發(fā)有限公司是由天津城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資集團有限公司出資組建的全資子公司，負責金融城區(qū)域項目的整體開發(fā)建設(shè)。經(jīng)市政府批準公司注