《淺談上市企業(yè)審計風險及其防范》會計專業(yè)畢業(yè)論文

1、淺談上市企業(yè)審計風險及其防范淺談上市企業(yè)審計風險及其防范姓名：專業(yè)班級：學號：【摘要】：中國作為一個新興的市場經(jīng)濟國家，市場體系發(fā)育還不完善，資本市場尤其是證券市場還很年輕，在成功推出創(chuàng)業(yè)板之后，必須考慮如何對這一全新市場的風險加以防范。在審計研究中，審計風險一直是一個比較熱門的領域。那么審計風險是如何形成的呢？該如何避免風險，減少投資者和相關利益集團的經(jīng)濟損失，已成為審計界比較關注的問題。本文從審計產(chǎn)生環(huán)境的角度來探討了審計風險的形成

2、因素，并且對于降低審計風險，提出了防范措施?！娟P鍵詞】審計風險；形成原因；防范措施隨著市場經(jīng)濟風險的加劇，社會審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來越高，審計風險日益突出，如何加強審計風險管理和采取控制防范對策，有效控制和避免審計風險提高審計質量已成為職業(yè)界關注的熱點問題，只有對此進行全面、深刻地認識，才能有效地促進企業(yè)內部審計事業(yè)的健康發(fā)展。進行風險的預測和識別。風險的預測和識別是指審計人員對企業(yè)所面臨的以及潛存的風險加以分析、判斷

3、、歸類和風險性質予以鑒定過程，確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。一、審計風險的概念與構成要素一、審計風險的概念與構成要素（一）審計風險的定義審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。因此我們可以認為審計風險由兩方面風險構成:一方面是財務報表本身存在重大錯報和漏報的風險另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是

4、說審計風險是客觀的存在和主觀的努力的結合:客觀存在可以通過主觀努力去調節(jié)但主觀努力又受成本效益原則的約束因而審計風險具有下面三種具體表現(xiàn)形式。（二）審計風險的性質審計風險的性質總表現(xiàn)為某些特質或特征。審計風險的性質一般應考慮以下幾點：第一、被審計單位內部控制制度健全和有效程度；健全有效程度越高則審計風險越低。第二、審計涉及的樣本規(guī)模和風險承受度；規(guī)模越大，風險公司面臨嚴重財務困難，融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的

5、風險，甚至失去持續(xù)經(jīng)營的能力。財務風險的基本類型可分為：籌資風險、投資風險、經(jīng)營風險、存貨管理風險、流動性風險等；財務風險產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。因此上市企業(yè)產(chǎn)生財務風險的原因有兩點；（1）企業(yè)財務管理宏觀環(huán)境的復雜性是企業(yè)產(chǎn)生財務風險的外部原因。（2）企業(yè)財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。（三）欺詐風險就一個企業(yè)來說，欺詐風險多種多樣；重點有財務報表欺詐

6、風險、稅務欺詐風險和產(chǎn)品欺詐風險。上市企業(yè)常見的嚴重欺詐、違法行為有：（1）明知違背現(xiàn)行規(guī)章制度，卻采取弄虛作假手法、虛報費用。（2）利用自己經(jīng)營財務的職務之便，進行貪污盜竊的行為。（3）對企業(yè)的收入采取少計售價、不開發(fā)票、收到款不入賬等方式。將收入直接吞為己有。三、審計風險的特征三、審計風險的特征（一）審計風險的普遍性審計風險具有普遍性，它普遍存在于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會導致最后的審計結論與

7、預期出現(xiàn)偏差，形成審計風險。這種偏差是由多方面因素引起的。從總體上來看，可能形成風險的因素有：內部控制結構控制力差、重要的數(shù)字遺漏、對項目的錯誤的評價和虛假注釋、項目的流動性強、項目的交易量大、經(jīng)濟蕭條、財務狀況不佳、抽樣技術局限性差等。（二）審計風險的客觀性審計風險具有客觀性，所謂客觀性是指審計風險獨立于審計人員的意識之外而客觀存在的，審計人員不能完全消滅它；現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，而抽樣審計又存在審計風險，所