六項專項附加扣除政策解讀

1、,六項專項附加扣除政策解讀,華北水利水電大學(xué)2019年1月3日,稅款計算—居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計算方法,累計預(yù)扣法具體公式：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳

2、稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。,總體情況—專項附加扣除政策的主要內(nèi)容,,,,,這次個人所得稅改革最大亮點：1. 對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬以及特許權(quán)使用費4項收入并如綜合所得，按年計稅。2. 新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。,,,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣

3、稅款時辦理,01,,,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,由單位按月預(yù)扣稅款時辦理,,五項按月扣除：子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。注：大病醫(yī)療只能在年度匯算清繳時扣除,,,,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,自行申報辦理,,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日

4、內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的； ③有大病醫(yī)療支出項目的； ④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。,,,總體情況—專項附加扣除政策的辦理途徑,,,,,有關(guān)補扣措施,,一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得

5、稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。,,,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,標(biāo)準(zhǔn)方式,（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）

6、。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。,每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元?？鄢绞酱_定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育

7、結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。,境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,標(biāo)準(zhǔn)方式,（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

8、 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）

9、繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得,職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,標(biāo)準(zhǔn)方式,本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房

10、，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款，是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。,每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不得變更,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,,貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止

11、的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過240個月。,住房貸款合同貸款還款支出憑證等,住房貸款利息,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,標(biāo)準(zhǔn)方式,在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。,（1）直轄

12、市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進行扣除。,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)

13、,,,,備查資料,,租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等,住房租金,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,標(biāo)準(zhǔn)方式,被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除

14、額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議,贍養(yǎng)老人,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,標(biāo)準(zhǔn)方式,醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部

15、分。,新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。,總體情況—專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,,每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部分,患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等,大病醫(yī)療,需要匯算清繳的四種情形：,（一）從兩處以上取得綜合所

16、得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請退稅。,了解一下需要自行辦理納稅申報的七種情形：,1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳；2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；4.取得境外所得；5.因移居境外注銷中國戶籍；