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文檔簡介
1、本文首先介紹了國內(nèi)外稅收競爭研究的現(xiàn)狀,并對稅收競爭研究的主要理論觀點進行了概括,對與稅收競爭研究相關(guān)的有關(guān)理論和概念進行了比較完整的論述;然后,在對國外稅收競爭研究的資料進行整理和綜合的基礎(chǔ)上,用模型系統(tǒng)地對國際稅收競爭的經(jīng)濟效果進行了解析,推導(dǎo)出國際稅收競爭的一般性結(jié)論。 由于國外在稅收競爭研究中使用的稅負模型屬于經(jīng)濟學(xué)意義上的稅負模型,與實際稅法中的稅負模型完全不同,而且多數(shù)模型將稅收競爭局限于稅率競爭,由此得到的研究結(jié)論顯得
2、過于簡單,對實際的指導(dǎo)意義不強,政策建議的可操作性比較差,這也是目前稅收競爭的理論發(fā)展緩慢,政府對稅收競爭理論研究的結(jié)論不夠重視的原因之一。而如果將稅收競爭研究范圍擴大到稅制和稅率相結(jié)合,即稅負模型根據(jù)具體的稅制而建立,則稅收競爭研究的結(jié)論可能會豐富得多,實踐意義也可能強一些。從這一思路出發(fā),作者將稅負模型建立在具體的稅法上,從微觀層面對稅收競爭的效應(yīng)進行研究。為了有足夠多的模型可以進行比較,并且使理論結(jié)論能夠得到一般性驗證,本文選擇了
3、1994年我國稅制改革前后的各種稅法進行比較研究。為此,文章對我國稅制的建立和演變過程進行了介紹,對1994年前后我國的多種稅法建立了稅負模型。 稅負模型的比較研究表明,用建立在具體稅法上的稅負模型研究稅收競爭,能得到比經(jīng)濟學(xué)意義上的稅負模型更豐富的結(jié)論,這些研究結(jié)論脫離了經(jīng)濟學(xué)模型中的效率、福利等的表述,對實踐的指導(dǎo)意義也強。研究得出了稅制層面上的稅收競爭,能影響一國引進外資的質(zhì)量、能促進企業(yè)的技術(shù)開發(fā)、能影響一國的進出口商品結(jié)構(gòu)
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