稅收競爭、貿(mào)易摩擦與中國貿(mào)易稅制競爭力.pdf

1、我國入世后對外貿(mào)易迅猛發(fā)展，2004年成為世界第三貿(mào)易大國的同時進(jìn)入貿(mào)易摩擦“高發(fā)期”。2009年我國超過德國成為世界第一出口大國，亦成為貿(mào)易摩擦第一目標(biāo)國和最大受害國。貿(mào)易摩擦不僅體現(xiàn)為對我出口產(chǎn)品的限制，還表現(xiàn)為對我國經(jīng)濟(jì)制度與政策等宏觀層面的挑戰(zhàn)，其中包括稅收制度。我國稅制近年多次受到貿(mào)易伙伴國質(zhì)疑，入世后被訴至WTO的16個貿(mào)易爭端案件中，40％都與稅收緊密相關(guān)。因此，本文以我國入世后的對外貿(mào)易發(fā)展為背景，以稅收競爭與協(xié)調(diào)為主線

2、，以WTO與稅收的關(guān)系為核心，深入研究我國涉稅貿(mào)易摩擦的起因、表現(xiàn)、影響及發(fā)展趨勢，并提升至我國貿(mào)易稅制競爭力問題。
　　 理論分析部分，本文提出“自由貿(mào)易中的稅收”與“保護(hù)貿(mào)易中的稅收”概念，將影響國際貿(mào)易的各種稅收作為整體，根據(jù)它們在自由貿(mào)易與保護(hù)貿(mào)易中所發(fā)揮的作用來探討國際貿(mào)易中的稅收效應(yīng)。分別從關(guān)稅與國內(nèi)稅、間接稅與直接稅、貿(mào)易大國稅收與貿(mào)易小國稅收、發(fā)達(dá)國家稅收與發(fā)展中國家稅收及區(qū)域稅收一體化等不同角度，解析貿(mào)易稅收效

3、應(yīng)。在此基礎(chǔ)上，提出國際貿(mào)易中的稅收協(xié)調(diào)分為合作性協(xié)調(diào)與非合作性協(xié)調(diào)。合作性稅收協(xié)調(diào)是為了促進(jìn)世界貿(mào)易自由化發(fā)展，非合作性稅收協(xié)調(diào)是基于本國貿(mào)易利益，以稅收手段來促進(jìn)出口和抑制進(jìn)口的貿(mào)易競爭行為，是一種貿(mào)易中的稅收競爭。但這種稅收競爭運(yùn)用不當(dāng)就會引發(fā)貿(mào)易摩擦。涉稅貿(mào)易摩擦從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析是“經(jīng)濟(jì)一體化三難”的表現(xiàn)，從法學(xué)視角分析是各國稅法與WTO貿(mào)易法的沖突，具有必然性。與其它貿(mào)易摩擦相比，涉稅貿(mào)易摩擦具有主權(quán)性、制度性與綜合性的特征，

4、與國際稅務(wù)爭議也有本質(zhì)的差異。既然涉稅貿(mào)易摩擦是由稅收競爭即非合作性稅收協(xié)調(diào)所致，那么化解的途徑只有合作性稅收協(xié)調(diào)，結(jié)果是導(dǎo)致WTO加大對稅收的干預(yù)，從而削弱各國的稅收自主權(quán)。稅收雖是一國的主權(quán)，但它與WTO規(guī)則產(chǎn)生沖突時，各國稅制不得不做一定的妥協(xié)，盡量與WTO規(guī)則相容和協(xié)調(diào)，分為被動的協(xié)調(diào)與主動的協(xié)調(diào)，前者主要是遵從規(guī)則，后者更強(qiáng)調(diào)利用規(guī)則。展望貿(mào)易中的稅收協(xié)調(diào)發(fā)展趨勢，WTO對稅收還會加大干預(yù)，可能需要建立WTO下的某種稅收主權(quán)讓

5、渡機(jī)制。但由于各國主權(quán)利益的存在，稅收協(xié)調(diào)會繼續(xù)在合作性與非合作性之間輪回發(fā)展。
　　 實(shí)踐分析部分，在我國入世十年的貿(mào)易發(fā)展與稅制改革背景下，以出口退稅為例，分析我國出口貿(mào)易的稅收敏感性。首先是對出口退稅與出口額之間關(guān)系的描述性統(tǒng)計分析，然后分別用全國總量數(shù)據(jù)做時間序列分析，用31個省級面板數(shù)據(jù)做分析，得出了相同的實(shí)證結(jié)論：我國出口貿(mào)易對出口退稅具有較強(qiáng)敏感性。同時，在分析稅收競爭與稅收協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上提出稅制競爭力的概念，認(rèn)為一

6、國稅制只有將競爭性與協(xié)調(diào)性適度結(jié)合，才具有真正的國際競爭力。在分析貿(mào)易稅制競爭力的含義、特征、影響因素及評價指標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)計出我國貿(mào)易稅制競爭力調(diào)查問卷，結(jié)合對上海地區(qū)100余家外貿(mào)企業(yè)開展調(diào)查的研究，分析制約我國現(xiàn)行貿(mào)易稅制競爭力的主要因素，體現(xiàn)為競爭性不足，最突出的是頻繁調(diào)整的非中性出口退稅政策，另外，稅制的國際協(xié)調(diào)能力亟待提高。
　　 案例分析部分，以中國入世后被訴的三起涉稅貿(mào)易爭端案件分析為主，比較異同，并結(jié)合WTO下