風(fēng)險應(yīng)對管理殷建寧

1、江蘇省地方稅務(wù)局南京稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 殷建寧電話：13305193136,稅收風(fēng)險應(yīng)對管理,稅收風(fēng)險概念,稅收風(fēng)險管理,中等風(fēng)險應(yīng)對,風(fēng)險應(yīng)對實訓(xùn),四,一,二,三,內(nèi) 容 提 要,,,,一、稅收風(fēng)險的概念,(一)什么是稅收風(fēng)險？,稅收風(fēng)險是指因納稅人、扣繳義務(wù)人未按照稅收法律、法規(guī)等要求，及時、準確地辦理稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及其他涉稅事項， 從而導(dǎo)致稅款流失的可能性。,(二）稅收風(fēng)險的分類,實體類 納

2、稅人因不繳或者少繳稅款而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。,程序類 納稅人因未按照法律、法規(guī)規(guī)定的時間、地點、方式等辦理稅務(wù)事項而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。,,,程序類根據(jù)土地使用稅應(yīng)稅面積算得納稅人當(dāng)期應(yīng)納土地使用稅10000元，納稅人未進行申報，存在未申報10000元的風(fēng)險。,稅收風(fēng)險分類的實例,實體類根據(jù)土地使用稅應(yīng)稅面積算得納稅人當(dāng)期應(yīng)納土地使用稅10000元，納稅人實際申9000元，存在少申報1000元的風(fēng)險。,,客觀,,主觀,

3、（三）稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因——納稅人方面,1、個別稅收法規(guī)的復(fù)雜性和模糊性；2、財務(wù)人員因業(yè)務(wù)能力等造成失誤。,逃避繳納稅款*發(fā)現(xiàn)概率*處罰程度*信用損失程度即: 預(yù)期逃稅成本 << 逃避繳納稅款。,,客觀,,主觀,稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因——稅務(wù)人員方面,1、信息不對稱；2、稅務(wù)人員因業(yè)務(wù)能力等造成失誤。,稅務(wù)機關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征、少征稅款（瀆職）。,稅收風(fēng)險重要成因——信息不對稱,信息的重要性：“知己知彼，百戰(zhàn)

4、不殆” ——《孫子·謀攻》,,征納雙方信息不對稱,外部信息不對稱,服：稅收法規(guī)內(nèi)容的理解,管：稅收管理模式的公開,征：納稅人信息的完整真實,第三方信息不對稱,,各單位獲取能力不一,各單位統(tǒng)計口徑不一,內(nèi)部信息不對稱,,組織之間信息不對稱,組織與個體間信息不對稱,,層級之間信息真實性,兩局之間信息傳遞性,部門之間信息互通性,領(lǐng)導(dǎo)對干部的努力程度不掌握,干部刻意向領(lǐng)導(dǎo)隱瞞掌握的情況,,,（四）如何面對稅收風(fēng)險——稅收風(fēng)險管理,防范

5、 控制 化解,,,,,,,,,,以最小的稅收成本減少稅收流失,稅收風(fēng)險概念,稅收風(fēng)險管理,中等風(fēng)險應(yīng)對,風(fēng)險應(yīng)對實訓(xùn),四,一,二,三,內(nèi) 容 提 要,二、稅收風(fēng)險管理,稅收風(fēng)險管理貫穿于稅收工作的全過程，是稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理理論和方法， 依托信息技術(shù)，在全面分析納稅人、扣繳義務(wù)人稅法遵從情況的基礎(chǔ)上，針對納稅人不同類型、不同等級的稅收風(fēng)險，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)

6、險提醒、調(diào)查巡查、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等差異化風(fēng)險應(yīng)對措施，防范、控制和化解稅收風(fēng)險，提高納稅人、扣繳義務(wù)人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)管理水平的稅收管理活動。稅收風(fēng)險管理包括目標(biāo)規(guī)劃、指標(biāo)管理、風(fēng)險識別、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對、監(jiān)控評價等環(huán)節(jié)。,（一）稅收風(fēng)險管理的概念,稅務(wù)機關(guān),存在稅收風(fēng)險的納稅人,差異化風(fēng)險應(yīng)對,計劃 識別 排序 應(yīng)對 監(jiān)控,過程,主體,對象,手段,稅收風(fēng)險管理是一項管理活動,目標(biāo),防范、控制和化解

7、稅收風(fēng)險,,（二）稅收風(fēng)險管理過程之一——風(fēng)險應(yīng)對,風(fēng)險應(yīng)對是針對納稅人、扣繳義務(wù)人稅收風(fēng)險點，統(tǒng)籌確定處理層級和部門，分別采取風(fēng)險提醒、調(diào)查巡查、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等措施，對發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險點進行核實反饋，并挖掘利用其他涉稅信息，逐步提高風(fēng)險納稅人的稅法遵從的行為。,,,,,,風(fēng)險應(yīng)對的方法,納稅評估,,,,稅源管理機構(gòu)中等風(fēng)險的應(yīng)對納稅評估,（三）稅收風(fēng)險應(yīng)對機構(gòu)和職責(zé),納稅服務(wù)機構(gòu)低等風(fēng)險的應(yīng)對

8、風(fēng)險提醒,稅務(wù)稽查機構(gòu)涉嫌偷逃騙抗稅高等風(fēng)險應(yīng)對稅務(wù)稽查,機關(guān)各有關(guān)部門提供政策支持和服務(wù)保障,,,,,,存在稅收違法行為應(yīng)依法給予行政處罰,納稅人基礎(chǔ)信息的核實,追加應(yīng)對對象的-經(jīng)批準,無法進行應(yīng)對-申請退回,風(fēng)險應(yīng)對過程中,風(fēng)險應(yīng)對過程中的職責(zé),,《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》,5、企是否按規(guī)定核實納稅人基礎(chǔ)信息，基礎(chǔ)信息變化的，相應(yīng)涉稅問題有無一并處理。,4、應(yīng)對結(jié)論或自查報告是否科學(xué)合理、是否與現(xiàn)行掌握的涉稅信息資料、估算稅

9、額接近或相符；,1、稅收風(fēng)險點是否消除、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全,2、適用法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否準確；,單行文件,最新政策,審議內(nèi)容,3、是否符合法定程序；,稅收基本政策,（四）案件審議制度,稅收風(fēng)險概念,稅收風(fēng)險管理,中等風(fēng)險應(yīng)對,風(fēng)險應(yīng)對實訓(xùn),四,一,二,三,內(nèi) 容 提 要,,三、中等風(fēng)險應(yīng)對,案頭審核在推送的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的相關(guān)資料和情況，開展的深入、個性化的風(fēng)險分析

10、審核，為詢問約談提供支持。應(yīng)在辦公場所進行。,稅務(wù)約談對經(jīng)案頭審核需要向納稅人核實的問題，采取電話、網(wǎng)絡(luò)、信函等方式約請納稅人當(dāng)面核實稅收風(fēng)險點的過程。一般應(yīng)在辦公場所進行。,實地核查到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對納稅人的稅收風(fēng)險點和舉證資料，以及其他需要通過實地核查的事項進行核實處理的過程。對實行實地核查的，不得再交由納稅人自查。,,,,（一）案頭審核,審核分析財務(wù)報表納稅申報表外部信息等,約談提綱約談方式約談

11、技巧,案頭審核工作應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成，需要延期的，應(yīng)報經(jīng)稅源管理機構(gòu)負責(zé)人批準。,信息查詢 一戶式第三方信息等,案頭審核工作的主要內(nèi)容,（一）在推送列明的稅收風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，根據(jù)已掌握的涉稅信息，結(jié)合審核對象的行業(yè)特點、經(jīng)營方式，深入研究各稅種的關(guān)聯(lián)關(guān)系；（二）進一步確定稅收風(fēng)險點的具體指向，判斷申報納稅中存在的問題；（三）確定需要向納稅人進一步核實的問題及需要其提供的涉稅證據(jù)材料；（四）依法合理估算納稅人應(yīng)納稅額。,制

12、作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》 ----案頭審核。,案頭審核的方法,1、將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較；2、與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比較。3、根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值分析稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及其異常變化；4、應(yīng)用日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性

13、，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；5、分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行比較，以推測納稅人申報的真實性，分析異常變化的成因。,案頭審核模板（供參考）,通過稅務(wù)登記表和日常采集的信息主要了解：企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項目、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、主要產(chǎn)品，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。

14、 通過分析投資方變更情況，了解企業(yè)是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否存在企業(yè)所得稅等涉稅問題。,1、對稅務(wù)登記情況的分析,案頭審核模板（供參考）,通過稅種鑒定信息的查詢，可以了解企業(yè)日常申報的稅種及其征收方式；通過對資格認定情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如高新技術(shù)、資源綜合利用優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)稅種鑒定和享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。,2、對稅種鑒定及資格認定情況的分析,案頭審核模板（供參考）

15、,通過對納稅申報信息的分析主要了解評估期內(nèi)各稅納稅申報、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對各稅納稅申報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析了解納稅申報相關(guān)聯(lián)的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常，如營業(yè)稅計稅依據(jù)是否與所得稅申報的主營業(yè)務(wù)收入一致等，并據(jù)以確定進行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項目和內(nèi)容。,3、對各稅納稅申報信息的分析和各稅納稅申報資料的對比分析。,案頭審核模板（供參考）,通過對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析可以了解納稅人購票資格、繳銷情況、使用發(fā)票

16、的種類、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。,4、對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析,案頭審核模板（供參考）,通過對企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容方向和結(jié)構(gòu)等信息，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對不同經(jīng)營對象在價格方面的差異，企業(yè)經(jīng)營的路徑是否符合常規(guī)，了解納稅人購銷地域直徑范圍等；是否存在互開發(fā)票情況，了解互開發(fā)票各方企業(yè)的基本信息及是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價套取稅收優(yōu)惠

17、，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。,5、對開出的各類發(fā)票的的分析,案頭審核模板（供參考）,資產(chǎn)負債表是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動反應(yīng)較為完整的報告資料，資產(chǎn)負債表分析的方法比較多，主要有:趨勢分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。 通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無重大疑點。,6、對資產(chǎn)負債表的分析,案頭審核模板（供參考）,主要分析項目有：1、預(yù)收賬款分析；2、固定資產(chǎn)及累計折舊

18、情況；3、長期股權(quán)投資投資變化 ；4、無形資產(chǎn)變化情況；5、往來款項分析；6、預(yù)提費用分析；,6、對資產(chǎn)負債表的分析,案頭審核模板（供參考）,利潤表與稅收存在著十分密切的關(guān)系。 企業(yè)繳納的稅收，占比重較大的是增值稅、消費稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。利潤表與流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅都有著密切的關(guān)系，因為上述各稅納稅申報表中的計稅依據(jù)都是根據(jù)利潤表及有關(guān)賬戶記錄的數(shù)據(jù)填報的。因此，利潤表是涉稅分析時應(yīng)首先著重審查分析的一種

19、會計報表。,7、對利潤表的分析,案頭審核模板（供參考）,（1） 與納稅申報表核對，判斷企業(yè)是否存在少申報納稅的疑點和線索 ； （2）審查分析企業(yè)盈利能力的變化趨勢和利潤總額的結(jié)構(gòu)變化趨勢，從發(fā)現(xiàn)的異常變化中尋找查賬的疑點和線索； （3）審查分析各項實績的變化趨勢，將變動異常的項目作為深入查賬的疑點和線索； （4）審查分析“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目與“主營業(yè)務(wù)收入”項目本月數(shù)及本年累計

20、數(shù)的比率，將發(fā)現(xiàn)的比率異常作為深入查賬的線索 。,7、對利潤表的分析,案頭審核模板（供參考）,主要分析項目有：1、毛利率變化情況；2、期間費用率變化情況 ；3、主營業(yè)務(wù)成本率,案頭審核模板（供參考）,通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個經(jīng)營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表和相關(guān)的納稅申報表的對比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營和申報納稅常規(guī)的情況，并確定進行信息采集的項目和內(nèi)容。,8、對現(xiàn)金

21、流量表的分析,案頭審核模板（供參考）,1、各稅申報表異常數(shù)據(jù)分析；2、所得稅申報表異常數(shù)據(jù)分析；,9、申報類數(shù)據(jù)分析,案頭審核模板（供參考）,1、非常規(guī)情報信息；2、歷次風(fēng)險應(yīng)對；3、歷次稽查信息；4、其它涉稅情報信息：如外購動力信息、外網(wǎng)信息、企業(yè)重組信息、上市公司年報等。,10、其他信息的分析,模型運用,模型運用主要是在指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，參考運用行業(yè)數(shù)據(jù)和典型案例對風(fēng)險應(yīng)對戶進行縱向和橫向的對比分析，找出風(fēng)險指標(biāo)及異常風(fēng)險點

22、。,模型運用,1、所得稅貢獻率=[（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-還原優(yōu)惠的納稅調(diào)整減少額）×25％÷銷售（營業(yè)）收入]×100％；2、利潤率=（利潤總額÷營業(yè)收入）×100％；3、毛利率=[（營業(yè)收入-營業(yè)成本）÷營業(yè)收入]×100％；4、期間費用率（分三項費用）：（1）銷售（營業(yè)）費用率= [銷售（營業(yè)）費用÷營業(yè)收入] ×100％ ?。?/p>

23、2）管理費用率= [管理費用÷營業(yè)收入] ×100％ （3）財務(wù)費用率= [財務(wù)費用÷營業(yè)收入] ×100％,主要風(fēng)險指標(biāo)模型,模型運用,5、存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷[（期初存貨+期末存貨）÷2]×100％ 6、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售（營業(yè)）收入÷[（期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款）÷2]×100％ 7、主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本&#

24、247;主營業(yè)務(wù)收入]×100％ 8、應(yīng)收帳款變動率=（期末應(yīng)收帳款-期初應(yīng)收帳款）/期初應(yīng)收帳款×100％,主要風(fēng)險指標(biāo)模型,（二）詢問約談,（一）約談對象：財務(wù)會計人員、法定代表人（負責(zé)人）及其他相關(guān)人員。納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加詢問約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進行詢問約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。（二）《約談通知書》：詢問約談前3天向納稅人發(fā)出，通知約談的方式、被約談人員、時

25、間、地點、需要說明的問題及需要攜帶的有關(guān)資料。（三）《約談筆錄》：約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《約談筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認。（四）實施詢問約談的應(yīng)對人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名，并具有稅收執(zhí)法資格。,制作《約談筆錄》,制作《稅務(wù)約談通知書》,約談技巧,對于一些疑點問題，要換位思考，要從納稅人的角度去考慮問題，要把所有的可能性盡最大可能想全面，先找出對方是否存在可以解釋的合理原因，在得到否定的答案后，再將疑點正面拋出，使對方無法自圓其說。,1、換位

26、思考，事先堵其退路。,例1： 某制刷廠主要從事收購豬毛、木材，生產(chǎn)毛刷，經(jīng)資料分析，其存貨余額達90萬元，應(yīng)付賬款余額達80萬元，可能存在虛增存貨的行為。 在約談時，約談人員先問其收購時是否全是采用現(xiàn)金收購？欠不欠別人的收購材料款？別的方面欠不欠款項？被約談人答："我們收購時全都是一手交錢一手交貨，別的方面也從不欠別人一分錢，倒是別人欠了我們不少的貨款錢。"此時，再問其為什么應(yīng)付賬款余額這么大？由于事

27、先堵住了其退路，最后被約談人只得承認了虛開收購發(fā)票虛增存貨的事實。,約談技巧,對于一些疑點問題而一時又難以直接求證的，在約談開始可不做筆錄，先與被約談人拉拉家常，聊聊經(jīng)營情況和經(jīng)營的難處，拉近與被約談人的距離，讓其放松戒備。盡量多從被約談人的敘述中捕捉一些有用的信息，當(dāng)捕捉到有價值的信息后再開始做筆錄，使被約談人無法抵賴。,2、漫談散聊，捕捉有用信息,例2： 某商貿(mào)企業(yè)銷售變動率與去年同期相比異常，春節(jié)旺季月申報銷售收入才100

28、萬元，企業(yè)的經(jīng)理被約來后，約談人員先和他聊聊企業(yè)的經(jīng)營情況，經(jīng)營毛利有多少？每天營業(yè)情況怎么樣？春節(jié)期間銷售形勢如何？經(jīng)理講："平時一天銷2-3萬元，春節(jié)期間還可以，三天就銷售100多萬元。"此時約談人員立即指出其元月份總共才申報銷售收入100萬元，讓其解釋具體原因，經(jīng)理啞口無言，只得道出實情，原來是元月份的銷售收入沒有全部入賬。,約談技巧,對于已明朗的、納稅人無推讓余地的疑點，要抓住其要害，開門見山，直接切入主題，

29、迅速突破其心理防線，提高約談效率。,3、攻其要害，直接切入主題。,,例3： 某木制品廠，其分期收款發(fā)出商品賬戶借方余額連續(xù)幾個月均為28.48萬元，約談人直接問其是否有分期收款發(fā)出商品、是否有分期收款發(fā)出商品購銷合同、商品是否已全部發(fā)出。被約談人無法舉證，只得承認了沒有與購貨方訂立有關(guān)合同而貨物已全部發(fā)出未計銷售的事實。,約談技巧,約談時可將企業(yè)的法人代表和會計同時約到稅務(wù)機關(guān)，先詢問其中一人，讓另一人在一旁等候，談完后再交換，

30、不讓他們有單獨接觸的機會。此時可利用他們懼怕對方禁不住詢問，先承認違法事實的心理，各個擊破。,4、各個擊破，不讓其有串通的時間。,,例4： 某摩托車經(jīng)銷單位因稅負較低被納入評估對象，評估人員事先通過縝密分析，認為目前購摩托車者在上牌照前均要根據(jù)購車發(fā)票金額繳納車購稅，可能存在購車發(fā)票上的金額低于實際成交金額雙方均得利的情況。于是將該企業(yè)的法人代表和會計同時約到稅務(wù)機關(guān)談話，先和法人代表談，讓會計在另一房間等候，由于法人代表不知會

31、計是否會承認，會計也不知法人代表是否已承認，最終兩人均承認有未按實開具發(fā)票漏記銷售收入的行為。,約談技巧,如遇到對疑點問題解釋不清卻又百般抵賴的被約談人，要采取政策攻心。向其宣傳稅收政策，強調(diào)稅法的嚴肅性，明確告諭違反稅收政策的危害性，坦陳納稅評估的合理性，適當(dāng)列舉一些被公開查處的稅收違法行為，充分發(fā)揮稅收政策的威懾力，抓住被約談人趨利避害的心理，教育和引導(dǎo)被約談人主動終止稅收違章、違法行為，從而放棄隱瞞稅務(wù)違章、違法真相，坦白問題所在

32、，自覺依法履行納稅義務(wù)，爭取寬大處理，從而減輕因稅收違章、違法帶來的損失。,5、政策攻心，防止因小失大。,,例5： 某紙盒廠因稅負異常被列入評估對象，評估人員找其法人代表約談，在與其正面接觸后從其談話中發(fā)現(xiàn)明顯的異常信息，并且評估人員已經(jīng)初步掌握了有關(guān)事實，可該廠長憑借其社會閱歷較深，狡辯說原先講錯了，評估人員耐心地向其宣講稅法，強調(diào)法律后果，時不時地舉出一些已被處理的正反典型，終于使他承認隱瞞銷售收入的事實。,約談技巧,對于一

33、些疑點多、線索不清而納稅人的申報資料又不怎么規(guī)范的評估案例，約談時要虛實結(jié)合，先就某一個問題進行多次約談，被約談人必定全力以赴來應(yīng)對，那么他對其他的問題必定是無暇顧及，評估人員立即再就另外一個問題進行約談，如此反復(fù)，使得被約談人鬧不清楚哪兒出了問題，更鬧不清楚哪個問題該重點應(yīng)付，從而不斷地調(diào)整力量進行反約談，那么其精力就分散了，這樣他也就處處被動，事必容易暴露出好多問題。,6、虛實結(jié)合，做到游刃有余,,例6： 某棉花加工企業(yè)因長

34、期成本較大，被列入評估對象，評估人員專門就售價問題先和企業(yè)會計進行約談，會計當(dāng)時無法說清楚，說回去看看，會計回去后立即向法人代表匯報此事，他們認為評估人員提出的售價問題非常重要，于是專門組織了一班人馬研究對策，評估人員再次約談時，會計對售價這塊解釋得比較合理；評估人員又針對加工耗電量與產(chǎn)成品的配比關(guān)系進行約談，企業(yè)又集中兵力全力以赴應(yīng)對這塊；評估人員又針對工資的發(fā)放等問題找企業(yè)約談，這樣企業(yè)忙于分散人力、精力應(yīng)付各種約談，最后評估人員再

35、就成本問題找企業(yè)約談，這時企業(yè)已無法再集中人力、精力來自圓其說，乖乖地交待了有取得發(fā)票不規(guī)范、虛列成本行為。,約談技巧,在評估約談中對那些已經(jīng)有突破口的案例，就應(yīng)該乘勝追擊，速戰(zhàn)速決，免得節(jié)外生枝，給我們的工作帶來不必要的困擾。,7、速戰(zhàn)速決，以免節(jié)外生枝,約談后的處理,（一）確認納稅人存在涉稅問題的，應(yīng)向其發(fā)出《稅收自查通知書》，通知其在規(guī)定時間內(nèi)自查自糾，并提交制式化的自查報告和與稅收風(fēng)險點有關(guān)的證明資料。證明資料應(yīng)由提供人簽字確認

36、并加蓋單位公章。（二）對納稅人提交的自查報告應(yīng)組織審議，對納稅人自查發(fā)現(xiàn)的涉稅問題應(yīng)給予行政處罰的，按有關(guān)規(guī)定處理。（三）對實施自查的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)告知其如不及時、如實自查自糾可能承擔(dān)的法律責(zé)任。 （四）確認納稅人不存在不繳或少繳稅款問題或稅收風(fēng)險點已被排除的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》，經(jīng)審議后，風(fēng)險應(yīng)對終止。,制作《稅收自查通知書》,制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》 -

37、---約談。,（一）完成時限：10個工作日內(nèi)，有特殊情況確需延期的，應(yīng)報經(jīng)稅源管理機構(gòu)負責(zé)人批準。（二）除注銷登記核查等特定事項外，其它風(fēng)險應(yīng)對事項未經(jīng)約談提請納稅人說明情況，不得進入實地核查程序。,注意！,（三）實地核查,（1）稅收風(fēng)險點情況復(fù)雜，通過納稅人自查不能消除稅收風(fēng)險點的；（2）納稅人無正當(dāng)理由拖延、規(guī)避或拒絕詢問約談，未按稅務(wù)機關(guān)要求進行自查并提交書面說明及證明資料的；（3）納稅人自查補稅未能在稅務(wù)機關(guān)限期內(nèi)補繳稅款

38、且無正當(dāng)理由的。,1、轉(zhuǎn)入實地核查的情形,對確定實行實地核查的，不得再交由納稅人自查。,（二）實地核查內(nèi)容,（一）實地核查應(yīng)由兩名以上具有稅收執(zhí)法資格的應(yīng)對人員共同實施，并向納稅人送達《稅務(wù)檢查通知書》、出示稅務(wù)檢查證。（二）實地核查時，應(yīng)全面核實納稅人基礎(chǔ)信息的真實性和準確性，并以推送的稅收風(fēng)險點為應(yīng)對重點，對風(fēng)險所屬期可能存在的其他涉稅問題各稅種綜合聯(lián)評，全面應(yīng)對，避免重復(fù)下戶。發(fā)現(xiàn)溯及以往年度的風(fēng)險，一并依法應(yīng)對。（三）實地

39、核查時，應(yīng)制作《實地核查工作底稿》，記錄核查事實，同時要求納稅人提供與稅收風(fēng)險點有關(guān)和基礎(chǔ)信息變更必需的證明資料，簽字并加蓋單位公章確認。,制作《實地核查工作底稿》。,制作《稅務(wù)檢查通知書》。,（三）實地核查的執(zhí)行,（一）未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息暫未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容。（二）發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳稅款的，應(yīng)對人員應(yīng)按照《江蘇省地

40、方稅務(wù)局稅務(wù)行政執(zhí)法證據(jù)采集規(guī)范》的相關(guān)要求進行調(diào)查取證，并對事實、證據(jù)、程序、處理等方面進行全面審核后，制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》。經(jīng)審議后，制作《稅務(wù)處理決定書》，載明應(yīng)補繳稅款及滯納金，送達納稅人，責(zé)令其限期繳納。（三）需要核定應(yīng)納稅額的，應(yīng)對人員制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》，經(jīng)審議后，向納稅人送達《應(yīng)納稅額核定通知書》。,制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》---實地核查,制作《稅務(wù)事項通知書》,制作《稅務(wù)處理決定書》,制作《應(yīng)納稅額核定通知

41、書》,（三）實地核查注意事項,（一）實地核查應(yīng)在20個工作日內(nèi)完成，有特殊情況確需延期的，應(yīng)報經(jīng)稅源管理機構(gòu)負責(zé)人批準，并將延期情況報風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)備案。（二）發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅的（其中涉嫌偷稅達到或超過50萬元），稅源管理機構(gòu)應(yīng)中止應(yīng)對程序，移送稽查機構(gòu)立案查處。（三）應(yīng)對過程中，如因檢舉、交辦、轉(zhuǎn)辦等原因由稽查局立案檢查的，稅源管理機構(gòu)中止應(yīng)對程序，移送稽查機構(gòu)立案查處。（四）對應(yīng)移送稽查機構(gòu)的案件，應(yīng)制作《稅收風(fēng)險

42、應(yīng)對報告》，同時將相關(guān)資料、證據(jù)等移交給風(fēng)險監(jiān)控機構(gòu)。,制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告》---移送,稅收風(fēng)險概念,稅收風(fēng)險管理,中等風(fēng)險應(yīng)對,風(fēng)險應(yīng)對實訓(xùn),四,一,二,三,內(nèi) 容 提 要,,,,,,,,,,,,案頭審核實訓(xùn),實地核查實訓(xùn),,稅務(wù)約談實訓(xùn),四、中度風(fēng)險應(yīng)對實訓(xùn),實訓(xùn)平臺,企業(yè)基本情況與主要資料,,某汽車部件制造有限公司，納稅識別號：320100000XXX，登記注冊類型：私營有限責(zé)任公司，注冊資本：12000000元（張某

43、一人投資100%）；職工人數(shù)：221人；主營：汽車配件制造、加工、銷售；自營和代理各類商品及技術(shù)的進出口業(yè)務(wù)。該公司企業(yè)所得稅由甲市某地稅局負責(zé)征管。 附件1：登記信息 附件2：財務(wù)報表 附件3：申報信息 附件4：稅種鑒定信息 附件5：風(fēng)險推送疑點 附件6：風(fēng)險應(yīng)對文書,,要求：請通過對上述企業(yè)2013年度資料的分析、比對，以風(fēng)險推送疑點為切入點，全面對其財務(wù)報表、申報信息等有關(guān)

44、數(shù)據(jù)進行分析，提出該企業(yè)可能存在的涉稅問題，并形成《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告--案頭審核》，以及下一步約談提綱。 組織形式：以組為單位,（一）案頭審核實訓(xùn),,要求：在案頭審核的基礎(chǔ)上，對擬定的需約談涉稅問題，通過角色扮演，制作《約談筆錄》，并形成《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告--稅務(wù)約談》，發(fā)出《稅收自查通知書》及《稅收自查通用申報表》，對約談能確定的涉稅問題，制作《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告(稅務(wù)約談-自查審核)》。對無法排除的疑點，提請實地核查。

45、 組織形式：以組為單位，組內(nèi)成員分別扮演征納雙方，進行模擬約談。,（二）稅務(wù)約談實訓(xùn),,要求：通過實訓(xùn)平臺，對該企業(yè)2013年度帳套進行檢查，制作《實地核查工作底稿》，并形成《稅收風(fēng)險應(yīng)對報告--實地核查》。 組織形式：以組為單位，組內(nèi)成員可進行合理的分工，檢查不同的科目。,（三）實地核查實訓(xùn),,各組選派一至三人，向全體學(xué)員匯報本組案頭審核分析的方法和提出疑點的依據(jù)；以及在約談過程中采用的方法和技巧，及遇到的問題和解決方案；對實