跨國(guó)公司的避稅問(wèn)題及我國(guó)反避稅措施的研究.pdf

1、改革開(kāi)放以來(lái)，外資和內(nèi)資企業(yè)納稅人的避稅問(wèn)題日趨嚴(yán)重，特別是外商投資企業(yè)的避稅行為，已經(jīng)較為嚴(yán)重地?fù)p害了國(guó)家利益；同時(shí)我國(guó)作為國(guó)際投資的重要東道國(guó)，世界大型的跨國(guó)公司在我國(guó)設(shè)立的子公司愈來(lái)愈多，提供一個(gè)優(yōu)良的投資環(huán)境極其重要。在這種情況下，如何在繼續(xù)通過(guò)吸引外資來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)最大限度地保護(hù)國(guó)家的稅收利益就顯得相當(dāng)重要。加強(qiáng)對(duì)避稅問(wèn)題特別是對(duì)外資企業(yè)的避稅問(wèn)題的研究和進(jìn)行反避稅立法，不論對(duì)稅法理論研究還是對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有著重要意

2、義。首先，在理論研究方面，通過(guò)本課題明確對(duì)避稅的界定及研究跨國(guó)企業(yè)避稅問(wèn)題的重要性，提出在我國(guó)如何進(jìn)行反避稅，并且對(duì)我國(guó)稅法的改革提出一些建議；其次，在應(yīng)用價(jià)值方面，我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，吸引外資仍然是未來(lái)幾年促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一，如何最大限度地保護(hù)國(guó)家的稅收利益，同時(shí)盡可能地保護(hù)跨國(guó)企業(yè)的投資熱情是我們?cè)谖赓Y時(shí)不得不考慮的問(wèn)題，本文力圖在這個(gè)方面有所突破。 本文首先從當(dāng)前我國(guó)外資企業(yè)避稅的現(xiàn)狀出發(fā)，明確了在我國(guó)進(jìn)行反避

3、稅的重要性和緊迫性，論證了跨國(guó)公司的避稅問(wèn)題及我國(guó)反避稅措施研究的現(xiàn)實(shí)意義和理論價(jià)值；進(jìn)而分析了跨國(guó)公司采取的主要避稅方式和國(guó)際上主要國(guó)家所采取的反避稅措施。文章的核心是在對(duì)跨國(guó)公司避稅成功的原因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)可以采取的反避稅措施的探討，試圖尋求有效的法律對(duì)策以完善我國(guó)反避稅領(lǐng)域的立法。文章提出跨國(guó)公司避稅成功的原因有跨國(guó)公司內(nèi)部化運(yùn)作的隱蔽性、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展給各國(guó)的稅收管理增加了難度、我國(guó)稅法存在漏洞、我國(guó)采取的分稅制的管理

4、體制和很多地方官員不愿意大力進(jìn)行反避稅斗爭(zhēng)。在此基礎(chǔ)上，文章提出了要健全涉外稅收法規(guī)、要利用稅法結(jié)構(gòu)減少避稅、應(yīng)規(guī)定稅收籌劃披露制度、加強(qiáng)對(duì)避稅行為的處罰力度、改變對(duì)地方官員的考核機(jī)制、建立專門的網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)稅務(wù)登記和申報(bào)制度、強(qiáng)化納稅人的舉證責(zé)任、加強(qiáng)國(guó)際交流與合作等我國(guó)可以采取的反避稅措施。 本文的創(chuàng)新之處是通過(guò)對(duì)跨國(guó)公司避稅成功的原因進(jìn)行深入分析，在此基礎(chǔ)上提出反避稅的相關(guān)措施；并提出要利用稅法結(jié)構(gòu)來(lái)減少避稅；主張?jiān)诹⒎〞r(shí)采用