跨國公司在華資本弱化避稅及我國對策研究.pdf

1、隨著中國經(jīng)濟逐漸開放,跨國公司不斷地深入,已成為我們日常生活中重要的一部分。不可否認,跨國公司曾帶來了優(yōu)秀的管理理念和先進的技術極大地帶動了中國國內經(jīng)濟的快速發(fā)展,同時也推動了中國出口業(yè)的蓬勃向上。但資本逐利的本性也使跨國公司利用我國與其他國家稅制的差異借助各種避稅手段逃避在我國的納稅義務?？鐕镜倪@些避稅活動每年給我國造成了巨額的稅款損失。近年來跨國公司在華避稅行為越演越烈,2011年11月陜西省國家稅務局成功追繳了日本某跨國公司在

2、我國的避稅款一千一百余萬元,據(jù)了解,這是我國第一個反資本弱化避稅案例。資本弱化避稅現(xiàn)已成為跨國公司避稅的一大利器。跨國公司在華資本弱化避稅不僅嚴重侵犯了我國國家稅收主權,違背了稅收中性原則,損害了合資企業(yè)的中方利益,而且丑化了我國投資環(huán)境,加大了我國經(jīng)濟運行風險,危害了我國國家經(jīng)濟安全。
　　首先回顧了資本弱化避稅的相關經(jīng)濟理論,總結了國內外最近研究成果,介紹了國際上規(guī)制資本弱化避稅的主要方法——正常交易原則和固定比例原則。在此基

3、礎上分析了我國資本弱化稅制的現(xiàn)狀,我國采用固定比例原則為主正常交易原則為輔的稅制,固定比例原則僅適用于關聯(lián)方。然后結合我國現(xiàn)有資本弱化稅制對跨國公司利用資本弱化進行避稅的機制進行分析。選取我國跨國公司2005-2011年七年的資本結構數(shù)據(jù)對跨國公司的資本結構的特征進行實證分析得出跨國公司的負債率比國內公司高,而且逐年升高,同時跨國公司的資本結構存在穩(wěn)定的行業(yè)差別。借助邊際稅率來衡量跨國公司的稅負水平,利用廣義矩估計建立動態(tài)估計模型從時間

4、序列與橫截面兩個維度上考察稅收對跨國公司資本結構的影響,得出稅收對跨國公司資本結構有顯著的影響,跨國公司的邊際稅率越高,其負債率越高,兩者呈正相關關系。然后選取跨國公司在華資本弱化避稅的典型案例進行剖析,最后針對我國資本弱化稅制規(guī)定分散,效力偏低;債權比例以所有關聯(lián)方作為整體計算有失公平;僅對超額利息進行處理,避稅成本過低等不足之處提出在法律中對資本弱化稅制予以系統(tǒng)地規(guī)定;債權以單個關聯(lián)方分別計算;固定比例分行業(yè)區(qū)別對待;對超額貸款本金