中外會計師事務所在中國的審計質(zhì)量對比——理論與實證研究.pdf

1、國際“四大”等外資會計師事務所進入我國審計市場以來，一直備受信賴，人們普遍認這些所經(jīng)驗豐富、市場信譽好，因而審計質(zhì)量當然也比本土會計師事務所高。近幾年來，外資所在我國發(fā)展極為迅速，他們通過設立代表處，發(fā)展合作所、成員所、聯(lián)系所等方式不斷擴展規(guī)模，搶占中國審計市場。然而這些外資所在我國審計市場大肆擴張的同時，其牽涉的一系列違規(guī)事件卻讓我們不得不懷疑：成長于國外市場環(huán)境和經(jīng)濟制度下的外資所，面對我國審計市場失衡，法律風險低的市場環(huán)境，他們能

2、維持其在發(fā)達國家的審計市場上同等的審計質(zhì)量嗎?他們的審計質(zhì)量一定高于本土的會計師事務所嗎? 本文從理論和實證兩個方面來闡述這個問題。理論上，通過對我國的制度環(huán)境(具體從法律風險、執(zhí)業(yè)環(huán)境、行政因素三個方面)的分析討論，我們認為由于會計師事務所本身也是一個營利組織，也是追求“利潤最大化”的，因此，當外資所身處我國特殊的審計環(huán)境中時，會根據(jù)外部環(huán)境調(diào)整其行為，降低其在中國的審計質(zhì)量。當然這只是一個可能，并不代表必然，所以為了進一步論

3、證本文的觀點，在實證部分中，我們以2003-2005年在深圳證券交易上市的所有A股上市公司的數(shù)據(jù)為研究對象，從盈余管理這個角度來對審計質(zhì)量的情況進行實證研究。研究發(fā)現(xiàn)，中外會計師事務所對其客戶財務報告的盈余管理的制約作用并沒有顯著差異，從而我們認為外資會計師事務所的審計質(zhì)量并沒有顯著的高于本土所。 同時發(fā)現(xiàn)，盡管中外會計師事務所的審計質(zhì)量沒有顯著的差異，但是兩者各自擁有的客戶的財務特征卻有顯著的差異，規(guī)模大的上市公司更傾向于選擇