政府審計(jì)公告制度研究.pdf

1、2003年7月1日，審計(jì)署印發(fā)的《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出：今后五年將積極推行審計(jì)結(jié)果公告制度，到2007年力爭(zhēng)做到所有審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的結(jié)果，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密及其它不宜對(duì)外披露的內(nèi)容外，全部對(duì)社會(huì)公告。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也要逐步創(chuàng)造條件，積極爭(zhēng)取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持，試行審計(jì)結(jié)果公告制度。李會(huì)華審計(jì)長(zhǎng)(2004)更明確指出：今后的審計(jì)工作要逐步做到“以公告為原則，以不公告為例外”。鑒于此，在我國(guó)目前

2、和未來(lái)的國(guó)家審計(jì)中，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都會(huì)面臨審計(jì)公告制度這樣一個(gè)新的課題。為全面貫徹落實(shí)審計(jì)署的發(fā)展規(guī)劃，積極健康的推行審計(jì)公告制度，有必要對(duì)審計(jì)公告制度產(chǎn)生的背景，在我國(guó)的發(fā)展情況，如何借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建我國(guó)的審計(jì)公告制度框架，并且加強(qiáng)審計(jì)公告制度的建設(shè)。 本文共分為六章，主體內(nèi)容如下： 第一章，導(dǎo)論。主要介紹了本文的研究背景，研究思路與整體框架，主要貢獻(xiàn)和不足之處。 第二章，政府審計(jì)公告制度基本理論。主要從

3、審計(jì)公告制度的基本內(nèi)涵、審計(jì)公告制度的基本理論、在我國(guó)建立政府審計(jì)公告制度的意義三個(gè)方面來(lái)研究。文章提問(wèn)什么是審計(jì)公告制度?為何發(fā)布審計(jì)公告?如何發(fā)布?如何獲得救濟(jì)?回答這一切都從審計(jì)公告制度的基本內(nèi)涵說(shuō)起。論文列舉了7條目前理論界的主要觀點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上提出了審計(jì)公告制度的定義。接著闡述了審計(jì)公告制度的產(chǎn)生，它源于知情權(quán)，但卻也有著深厚的理論基礎(chǔ)。本文就從公共受托責(zé)任理論、政治制度約束理論、供需基本理論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)5個(gè)方面分

4、析了審計(jì)公告制度的產(chǎn)生。 十六大的報(bào)告指出，要發(fā)展社會(huì)主義民主政治，建設(shè)社會(huì)主義政治文明，也就是要保障公民的知情權(quán)，增加行政活動(dòng)的透明度，規(guī)范各級(jí)政府的政務(wù)信息公開(kāi)，審計(jì)機(jī)關(guān)相應(yīng)也應(yīng)該公開(kāi)審計(jì)結(jié)果。其次，政府是人民的公仆，政府的一切權(quán)力、一切經(jīng)費(fèi)均來(lái)自于人民，政府接受人民的委托使用和管理各項(xiàng)資源，代表人民成為管理國(guó)家和社會(huì)公共事務(wù)的公共機(jī)構(gòu)，政府就有了受托責(zé)任，實(shí)行審計(jì)公告制度，有利于明確或解除國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)責(zé)任，保障委托人

5、的根本利益。第三，實(shí)行審計(jì)公告制度就是把審計(jì)工作暴露在公眾和輿論的面前，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員受到來(lái)自各方面的壓力，對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了挑戰(zhàn)，要求完善質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。第四，確保國(guó)家審計(jì)信息的披露。第五，實(shí)施審計(jì)公告，建設(shè)“陽(yáng)光政府”是大勢(shì)所趨、潮流所向。最后，它能預(yù)防與治理腐敗。第三章，中外審計(jì)公告制度的比較。主要分析了國(guó)外審計(jì)公告制度發(fā)展?fàn)顩r和國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示和借鑒。文章介紹了四種不同審計(jì)模式下的審計(jì)公告制

6、度及其代表，分別是立法型、司法型、獨(dú)立型、行政型。通過(guò)對(duì)比國(guó)內(nèi)的審計(jì)公告制度，發(fā)現(xiàn)其政府內(nèi)部監(jiān)督色彩濃厚，這不僅損害了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的形象和社會(huì)影響力，還會(huì)給國(guó)家、社會(huì)和人民的利益造成損害。所以，我們要積極借鑒和吸取國(guó)外先進(jìn)的做法，結(jié)合我國(guó)的自身情況，摸索和總結(jié)出一套適合我國(guó)國(guó)情的有效的審計(jì)公告制度。 第四章，政府審計(jì)公告制度的框架構(gòu)建。開(kāi)創(chuàng)性的提出審計(jì)公告制度框架，由審計(jì)公告制度基本要素和審計(jì)公告后續(xù)措施兩個(gè)部分組成。由審計(jì)公告

7、主體、時(shí)間、客體、內(nèi)容、范圍、程序、方式構(gòu)成了審計(jì)公告的基本要素。審計(jì)公告后，并不是就結(jié)束了，我們還要對(duì)政府進(jìn)行問(wèn)責(zé)、給被審計(jì)單位提出申訴的途徑，于是文章探討了審計(jì)公告救濟(jì)制度、政府審計(jì)問(wèn)責(zé)制度。 第五章，制約我國(guó)審計(jì)公告制度發(fā)展的因素。從我國(guó)審計(jì)公告制度的發(fā)展情況，得出四個(gè)不足之處，再進(jìn)一步分析了導(dǎo)致這些不足的原因是審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)法規(guī)、社會(huì)環(huán)境不完善造成的。文章對(duì)國(guó)家審計(jì)署公布的23條審計(jì)公告做了一個(gè)統(tǒng)計(jì)，分析后發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的

8、政府審計(jì)公告制度約束力不強(qiáng)、現(xiàn)階段政府審計(jì)公告披露的信息很有限、對(duì)責(zé)任人處罰措施不明、政府審計(jì)公告信息反饋機(jī)制弱化?？词挛飸?yīng)該透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，造成這些因素的原因是審計(jì)獨(dú)立性不高，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)費(fèi)和人事任命都要受制于地方政府，導(dǎo)致公布的內(nèi)容受到層層篩選。其次，法律法規(guī)不健全，現(xiàn)有的關(guān)于審計(jì)公告制度的法律法規(guī)根本不能起到保障、規(guī)范的作用，也沒(méi)有處理好與保密法之間的關(guān)系。再次，從社會(huì)公眾、被審計(jì)

9、單位、審計(jì)單位自身的角度來(lái)看，現(xiàn)在的社會(huì)環(huán)境不利于推行審計(jì)公告制度。第六章，加強(qiáng)政府審計(jì)公告制度建設(shè)。呼應(yīng)第五章分析出的原因，提出解決的方案，包括加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性、加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)、加強(qiáng)社會(huì)性建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，還闡述了要加強(qiáng)審計(jì)單位外部審計(jì)、審計(jì)機(jī)關(guān)自身能力建設(shè)。加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，這涉及到審計(jì)體制問(wèn)題，但是本文不提倡不做任何改革或者是徹底的變革，而應(yīng)該才取溫和的、循序漸進(jìn)的方法，從局部做起，慢慢的擴(kuò)展出去。在法律法規(guī)方面，要加強(qiáng)審計(jì)公告法規(guī)

10、建設(shè)，還要處理好與保密法之間的關(guān)系。在社會(huì)環(huán)境方面，要改變觀念、加強(qiáng)宣傳。聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行外部審計(jì)，盡量解決審計(jì)機(jī)關(guān)自身存在的問(wèn)題。最后，審計(jì)機(jī)關(guān)自身也要提高素質(zhì)，以便應(yīng)對(duì)審計(jì)公告制度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的高要求。 文章在寫作的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)了以下二個(gè)方面的創(chuàng)新： 1、選題具有新穎性與現(xiàn)實(shí)性。文章關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合審計(jì)署提出的審計(jì)工作發(fā)展計(jì)劃，對(duì)我國(guó)實(shí)行審計(jì)公告制度的必要性、如何實(shí)行審計(jì)公告制度及加強(qiáng)審計(jì)公告制度建設(shè)進(jìn)