內(nèi)部控制信息披露的影響因素——基于滬市上市公司年報的實證研究.pdf

1、研究影響我國上市公司披露內(nèi)部控制信息的因素，可以推斷出上市公司對內(nèi)部控制情況進行披露的規(guī)律，藉此能夠反推出企業(yè)沒有公布于眾的隱含狀況，為監(jiān)管部門提供有用的信息，使之有的放矢，加強監(jiān)管，促進我國內(nèi)部控制制度的整體建設(shè)；同時為認(rèn)識決定我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素提供一些經(jīng)驗證據(jù)，也為上市公司信息的提供者和使用者提供一些參考。 本文對2003至2005年滬市非金融業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息的自愿披露及2006年滬市非金融業(yè)上市公司內(nèi)

2、部控制信息的披露情況進行了實證分析。研究發(fā)現(xiàn)：我國上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的總體水平一般，在2006年發(fā)布《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》前，對內(nèi)部控制信息的自愿披露并無逐年遞增的趨勢；大規(guī)模、海外上市和聘請“四大”會計師事務(wù)所的上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的動機較強，在強制要求披露后，此類公司披露內(nèi)部控制信息也較完備；公司治理結(jié)構(gòu)的一些因素對上市公司披露內(nèi)部控制信息不存在非常顯著的影響。 全文主要分為三個部分：

3、 第一部分是導(dǎo)論部分。研究綜述介紹了本文的研究動機、研究方法和探索與局限；研究背景對國外典型的內(nèi)部控制體系與內(nèi)部控制信息披露的要求和國內(nèi)與內(nèi)部控制信息披露有關(guān)的政策規(guī)定進行了歸納和介紹；同時，文獻回顧部分回顧了國內(nèi)外對上市公司內(nèi)部控制信息披露進行研究的相關(guān)文獻，并對各文獻的結(jié)論進行了分類、概括和歸納。 第二部分是實證研究。實證研究部分首先對上市公司信息披露，尤其是信息的自愿披露所涉及的經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)理論進行了理論分析，為實證研

4、究提供了理論依據(jù)。隨后，本文分別對2003年至2005年和2006年的滬市非金融業(yè)A股上市公司進行了實證研究，具體包括提出研究假設(shè)，說明樣本、數(shù)據(jù)來源，建立模型，描述統(tǒng)計，相關(guān)性檢驗和回歸檢驗，并得出了實證研究的結(jié)論。 第三部分結(jié)合理論分析和實證研究的結(jié)論給出了研究的啟示并提出了政策建議。主要的政策建議有： (一)從分析本文所研究的影響上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素著手，使上市公司有更強的動機對內(nèi)部控制信息進行更詳盡和更高質(zhì)量的