注冊會計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管問題研究.pdf

1、安然事件的爆發(fā)轟動全球,美國以驚人速度出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》,從此標(biāo)志著美國近百年的行業(yè)自律監(jiān)管模式的結(jié)束。而國內(nèi)證券市場上,從“瓊民源”到“銀廣夏”等嚴(yán)重違規(guī)造假事件也層出不窮。在此背景下,我國于2002年出臺了《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)管理的意見》、《財(cái)政部關(guān)于理順注冊會計(jì)師行業(yè)管理體制的實(shí)施方案》、《關(guān)于終止委托中國注冊會計(jì)師協(xié)會行使的行政管理職能的通知》等文件,確立了政府監(jiān)管為主的行業(yè)監(jiān)管模式。這些政策出臺已近

2、五年,加強(qiáng)政府監(jiān)管是否有效地促進(jìn)了注冊會計(jì)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展?在監(jiān)管過程中,是否會出現(xiàn)政府監(jiān)管缺位或越位的情況?政府監(jiān)管過程中究竟還存在哪些問題?如何提高政府監(jiān)管效率? 針對這些問題,本文在浙江省財(cái)政廳的幫助下對浙江省468位注冊會計(jì)師展開問卷調(diào)查；參與2007年8月由浙江省財(cái)政廳和浙江省注冊會計(jì)師協(xié)會共同組織的全省注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,在檢查過程中對五位會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師進(jìn)行訪談；并就監(jiān)管過程中的相關(guān)問題,與浙江省財(cái)政廳會

3、計(jì)管理處負(fù)責(zé)會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的領(lǐng)導(dǎo)以及浙江省注冊會計(jì)師協(xié)會審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督管理的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行面對面溝通和交流,在浙江省注冊會計(jì)師協(xié)會秘書長的幫助下向浙江省注冊會計(jì)師協(xié)會搜集近年來注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的相關(guān)資料。 在實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上,本文查閱大量國內(nèi)外文獻(xiàn)資料,采用問卷調(diào)查與規(guī)范研究相結(jié)合的方法,運(yùn)用監(jiān)管理論、委托代理理論、信息不對稱理論、理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)等經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論,從五個(gè)部分展開研究。第一部分導(dǎo)論對論文的寫作背景作了介紹,并對政府監(jiān)管

4、的概念做了界定,勾畫出論文框架。第二部分在查閱大量國內(nèi)外資料的基礎(chǔ)上,對政府監(jiān)管相關(guān)的國內(nèi)外文獻(xiàn)做出評述；為研究注冊會計(jì)師行業(yè)的政府監(jiān)管聞題奠定理論基礎(chǔ)。第三部分結(jié)合問卷統(tǒng)計(jì)結(jié)果和訪談資料對我國政府監(jiān)管的歷史和現(xiàn)實(shí)進(jìn)行了剖析。目前我國注冊會計(jì)師行業(yè)政府監(jiān)管主要存在的問題是：法律法規(guī)不健全、缺乏協(xié)調(diào)；政府監(jiān)管目標(biāo)錯(cuò)位；注冊會計(jì)師行業(yè)準(zhǔn)入門檻過低；注冊會計(jì)師違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的成本較低；政府監(jiān)管主體之間缺乏協(xié)調(diào)且監(jiān)管責(zé)任不明確造成監(jiān)管效率低下。針