會計師事務所變更與上市公司盈余管理相關性研究.pdf

1、近幾年上市公司隨意變更會計師事務所的現象卻日益突出,而我國對于上市公司非強制輪換變更會計師事務所的監(jiān)管十分薄弱。雖然在這些上市公司年報中大多數沒有披露變更事務所的原因,或者披露的原因含糊不清,但中注協(xié)及社會各界都十分關注這一現象背后是否隱藏的審計意見購買及上市公司盈余管理等動機。上市公司過度盈余管理會導致報表不公允,會計信息失真,影響投資人決策,給市場經濟帶來嚴重不良后果。因此本文將從理論和實證兩方面論證會計師事務所變更與上市公司盈余管

2、理的相關性,對上市公司變更會計師事務所監(jiān)管提出建議,并希望引起投資人和監(jiān)管者的共同重視。
　　本文的內容分為五個部分:第一章:引言部分首先綜述文章的研究背景及意義,并對本文的結構布局和國內外研究現狀進行了闡述。第二章:本文基礎理論分析部分對盈余管理、會計師事務所變更以及轉換成本概念進行了界定;運用委托代理理論、信息不對稱理論、產權理論和博弈論對企業(yè)盈余管理行為和動機進行分析。第三章:隨后在會計師事務所變更的原因及動機分析中,本文分

3、析了上市公司披露的變更會計師事務所的原因的不合規(guī)和不合理性,并結合轉換成本概念推測上市公司變更會計師事務所的盈余管理動機,然后通過上市公司變更會計師事務所前后盈余指標變化初步證明上市公司變更會計師事務所的盈余管理動機,并闡述了這一動機實現的不良后果。第四章:在實證分析中,本文運用修正Jones模型計算變更和未變更會計師事務所上市公司的可操控應計利潤率,以可操控應計利潤率代表上市公司盈余管理程度,對會計師事務所變更與上市公司盈余管理相關性

4、進行回歸分析,驗證兩者之間的相關性假設。第五章:在理論和實證分析的基礎上,本文提出理論研究結論與實證研究結論,最后從加強對上市公司變更會計師事務所監(jiān)管方面提出政策建議,并展望了未來研究方向。
　　本文的創(chuàng)新點及特色在于將戰(zhàn)略管理中的轉換成本概念引入理論分析中,通過分析會計師事務所提供的服務,得出上市公司更換事務所存在很高的轉換成本的結論,從而推斷出正常情況下,上市公司不愿輕易更換事務所,并結合我國實際論證了上市公司自愿變更事務所存