會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)質(zhì)量研究——基于舞弊導(dǎo)向型審計(jì)的視角.pdf

1、審計(jì)師變更最初的解釋為主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更，本文對(duì)審計(jì)師變更的理解遵從其原始字面意思，即專指主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更，本文沒有對(duì)審計(jì)師變更、會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更做特別嚴(yán)格的區(qū)分。也就是說，本文中所出現(xiàn)變更的地方，均指的主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更。本文對(duì)審計(jì)師變更范圍僅限于上市公司年報(bào)審計(jì)中的審計(jì)師變更，且探討的變更行為僅限于自愿性審計(jì)師變更行為。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性一直以來都是國(guó)內(nèi)外學(xué)者研究的重要問題。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師

2、作為獨(dú)立的第三方一直與證券市場(chǎng)的健康發(fā)展密不可分，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供著強(qiáng)有力的監(jiān)督。而這種監(jiān)督的質(zhì)量如何，更是人們關(guān)注的問題，人們期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，能對(duì)相關(guān)舞弊事項(xiàng)作出調(diào)整，用出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見、解除審計(jì)合約等形式來提高報(bào)表質(zhì)量、約束管理者、保護(hù)各投資者利益、改善公司治理等，最終能為報(bào)表使用者的信息來源負(fù)責(zé)。
　　目前導(dǎo)致公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因越來越復(fù)雜，其中一些是因?yàn)榭陀^方面的原因，如事務(wù)所規(guī)模與能力不能滿足

3、公司的發(fā)展需求，或者主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)限制等。也有很多主觀方面的原因，如公司管理層出于粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的購(gòu)買審計(jì)意見等。本文從舞弊導(dǎo)向型審計(jì)的視角來研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)質(zhì)量，認(rèn)為在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所頻繁變更的公司，變更時(shí)間晚的公司存在舞弊的嫌疑比較大。本文的主要內(nèi)容是從這兩個(gè)角度入手來研究審計(jì)質(zhì)量。
　　本文的內(nèi)容主要由包括六大部分：第一部分主要內(nèi)容有研究背景、研究意義與本文的創(chuàng)新點(diǎn)；第二部分的主要內(nèi)容是總結(jié)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)

4、綜述，其中包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更原因與會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)；第三部分主要是介紹研究的理論基礎(chǔ)即審計(jì)師變更相關(guān)理論，審計(jì)質(zhì)量相關(guān)理論，舞弊導(dǎo)向型審計(jì)相關(guān)理論以及委托代理理論；第四部分主要從兩個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更與審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了實(shí)證研究假設(shè)，并在研究假設(shè)的基礎(chǔ)上構(gòu)建了本文的兩個(gè)實(shí)證研究模型并對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了整理，對(duì)所選取的實(shí)證研究模型行解釋；第五部分的主要內(nèi)容是對(duì)本文的兩個(gè)假設(shè)分別進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)；第六部分是針對(duì)本