財務(wù)視角下論我國高校內(nèi)部控制機制的有效性

1、<p>　　財務(wù)視角下論我國高校內(nèi)部控制機制的有效性</p><p>　　【摘 要】高校，是一類特殊的經(jīng)濟組織。既不同于普通的事業(yè)單位，也不同于企業(yè)。由于受其公益性等因素的影響和制約，內(nèi)部控制機制在高校中的發(fā)展始終相對滯后?；诖?，筆者立足于高校，從財務(wù)視角試對內(nèi)部控制機制的建立與執(zhí)行展開論述。從內(nèi)控機制的作用入手，分析了目前我國高校內(nèi)控機制的執(zhí)行現(xiàn)狀，并基于現(xiàn)狀提出了自己的相關(guān)建議。希望有助于我國高校

2、內(nèi)部控制的發(fā)展與完善。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；管理；執(zhí)行；完善 </p><p>　　一、我國高校實施內(nèi)控機制的必要性分析 </p><p>　　對我國高校而言，實施內(nèi)控機制，不僅能有效提高高校的內(nèi)部管理水平，而且還能夠防范經(jīng)營風(fēng)險和保護學(xué)校財產(chǎn)資源的安全。具體而言，我國高校實施內(nèi)控機制的必要性主要體現(xiàn)在以下三點： </p>

3、<p>　　1.實施內(nèi)控機制有助于提高高校的綜合管理能力 </p><p>　　內(nèi)部控制是一種較為前沿的管理手段。內(nèi)控管理是一套完整的內(nèi)部管理體系，它涉及到管理的很多方面。我國高校實行內(nèi)控管理可以明確各管理崗位的責(zé)任和義務(wù)，樹立清晰的任務(wù)目標(biāo)，有效改善以往拖沓被動的管理現(xiàn)狀，提升管理的效率和有效性。 </p><p>　　2.實施內(nèi)控機制有助于降低高校的經(jīng)營風(fēng)險 </p&g

4、t;<p>　　內(nèi)部控制管理可以幫助校方有效降低經(jīng)營風(fēng)險。主要體現(xiàn)于幾個方面：第一，內(nèi)控機制對學(xué)校的崗位設(shè)置具有明確的要求，堅持“不相容職務(wù)相分離”原則，建立崗位間的約束和監(jiān)督機制。這有助于避免職務(wù)犯罪風(fēng)險的發(fā)生；第二，內(nèi)控機制中設(shè)立了風(fēng)險預(yù)警機制，通過組建風(fēng)險管理小組對校方在經(jīng)營中可能遭遇的各種經(jīng)營風(fēng)險進行有效的預(yù)測、分析、評估和預(yù)防，從而有效降低遭遇風(fēng)險的幾率以及遭遇風(fēng)險時所要承擔(dān)的損失。 </p>&l

5、t;p>　　3.實施內(nèi)控機制有助于保障高校的資金財產(chǎn)安全 </p><p>　　內(nèi)部控制管理要求高校加強對資金的審批機制，提高管理者對資金流量的監(jiān)控，避免預(yù)算外資金的隨意支取，保證大額資金的安全使用；同時，內(nèi)控管理要求資產(chǎn)管理要由專人負(fù)責(zé)，資產(chǎn)的購買、入庫、領(lǐng)用和報廢都要有嚴(yán)格的簽批及監(jiān)督流程，從而有效避免校內(nèi)資產(chǎn)的流失。 </p><p>　　二、我國高校實施內(nèi)控機制的有效性分析

6、</p><p>　　1.內(nèi)部控制環(huán)境較為惡劣 </p><p>　　如今，我國大部分高校的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀不甚理想，管理環(huán)境較為惡劣。這主要是由三方面的原因造成的：第一，高校領(lǐng)導(dǎo)普遍對內(nèi)控管理重視不足。如今很多高校領(lǐng)導(dǎo)都是學(xué)術(shù)出身，對于行政管理理解的并不透徹，對內(nèi)控管理也較為陌生；第二，高校管理層缺乏基礎(chǔ)管理經(jīng)驗。很多高校的管理層人員都是從教師提拔任用的，他們的管理知識相對貧乏，學(xué)校也沒

7、有為之開展相應(yīng)的管理培訓(xùn)，導(dǎo)致很多管理者在內(nèi)控管理中較為被動，管理效果大打折扣；第三，高校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利未受到合理限制。由于缺乏合理的制度約束，校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利往往過于膨脹，很多決策都由校長一人說了算，很多行為沒有受到必要的監(jiān)督和約束，導(dǎo)致貪腐行為時有發(fā)生，校內(nèi)管理環(huán)境惡劣。 </p><p>　　2.內(nèi)部控制制度不健全 </p><p>　　現(xiàn)如今，雖然很多高校陸續(xù)推行了內(nèi)部控制管理，但并沒有為

8、之配套較為科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)控管理缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。高校內(nèi)控管理制度不健全主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是缺乏完善的資金審批制度。如今高校的資金審批管理較為簡單，審批流程也并不嚴(yán)格，這就給貪污腐敗行為的滋生提供了有利條件，資金管理一旦出現(xiàn)問題，對高校的打擊將是致命的；二是崗位設(shè)置不合理。如今很多高校的行政崗位設(shè)置普遍較為簡單，一人多崗、不設(shè)監(jiān)督崗位等現(xiàn)象較多，這樣的崗位體系存在較大的管理漏洞，給內(nèi)控的推行帶來了較大阻力；三是

9、資產(chǎn)管理體系不嚴(yán)格。高校對資產(chǎn)的管理還處在一個較低的水平，很多高校并沒有設(shè)立專人對資產(chǎn)進行針對性的管理，資產(chǎn)的購進和報廢程序簡單、缺乏必要的監(jiān)督人參與，資產(chǎn)物資的領(lǐng)用缺乏必要的簽字流程、資產(chǎn)責(zé)任人不明確等等，這些都極易造成高校財產(chǎn)的損失。 </p><p>　　3.內(nèi)部審計部門形同虛設(shè) </p><p>　　內(nèi)部審計是高校內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分，它通過對校內(nèi)職能部門管理工作的監(jiān)控，督促高校

10、內(nèi)部控制管理職能的順利實現(xiàn)，并對內(nèi)部控制管理進行不斷的完善和補充。目前，我國很多家高校只是名義上設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但其實質(zhì)僅僅是財務(wù)科的一個分支部門，部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人為同一人，這使得內(nèi)審部門在工作中難以保證其審計的獨立性和權(quán)威性。同時，內(nèi)審部門的工作也僅僅被限定在審查財務(wù)單據(jù)的真實性、財務(wù)費用的合理性和某些高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟離任審計這幾個單純的財務(wù)審計范圍內(nèi)，審計力度十分有限，對內(nèi)控管理的推行沒有起到切實的推動作用。 </p&

11、gt;<p>　　4.預(yù)算管理力度不強 </p><p>　　預(yù)算管理作為內(nèi)控管理的一種重要手段，應(yīng)被高校管理者切實的重視和利用起來。但現(xiàn)如今的很多高校雖然實行了預(yù)算管理，但對于預(yù)算的控制力度卻不強，很多預(yù)算指標(biāo)并沒有得到切實的貫徹和實施；甚至有些指標(biāo)在設(shè)計之初便缺乏一定的合理性和科學(xué)性，導(dǎo)致實施效果南轅北轍；有些高校缺乏必要的預(yù)算監(jiān)督，使得預(yù)算執(zhí)行過程較為隨意，預(yù)算分布極不均勻；亦或者缺乏必要的預(yù)

12、算評價，即便預(yù)算結(jié)果不理想也僅對職能部門進行口頭批評，使得校內(nèi)管理者不在乎預(yù)算管理，預(yù)算的執(zhí)行力度自然不會太強。 </p><p>　　三、提高我國高校內(nèi)部控制有效性的幾點建議 </p><p>　　根據(jù)我國高新內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，筆者試著提出以下幾條建議，望對我國高校內(nèi)控管理水平的提高有所幫助： </p><p>　　1.提高高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度 </p

13、><p>　　高校不同于企業(yè)，它不能將內(nèi)部控制思想作為一種企業(yè)精神加以宣揚。但若要提高高校的內(nèi)部控制管理水平，一方面需要提高高校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控的重視程度，讓高校管理層接受內(nèi)控思想，肯定內(nèi)部控制對于高校管理的正面推動作用。在推行內(nèi)控伊始，高校領(lǐng)導(dǎo)先要加強對于內(nèi)控的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控覺悟，再通過開展內(nèi)控培訓(xùn)和加強內(nèi)控宣傳等方式逐漸消除高校管理層對于內(nèi)控的抵觸情緒，讓更多的人參與到內(nèi)控管理活動中來。只有實現(xiàn)了全員參與，內(nèi)控的效用

14、才能得到切實的提高；另一方面，高校可以引入領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，每一個校領(lǐng)導(dǎo)都設(shè)有自己的分管科室，領(lǐng)導(dǎo)對自己管轄科室的內(nèi)部控制管理情況負(fù)直接責(zé)任。通過這種方式可以進一步提高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控管理的責(zé)任意識，提高對內(nèi)控的重視程度。 　　2.建立嚴(yán)格的高校內(nèi)部控制管理制度 </p><p>　　嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理制度有助于高校內(nèi)控活動的順利推行。內(nèi)控制度的建立也使得內(nèi)控管理有章可循，內(nèi)控管理更具權(quán)威性。在建立內(nèi)部控制制度時，高校管

15、理層要秉承以下原則：第一，嚴(yán)格遵守“不相容職務(wù)相分離”原則，崗位設(shè)立不合理是現(xiàn)今高校管理中普遍存在的情況，一人兼任多個職務(wù)給職務(wù)犯罪的發(fā)生打開了方便之門，嚴(yán)格崗位設(shè)置，提高崗位間的制約和監(jiān)督可以有效杜絕徇私舞弊行為的發(fā)生；第二，嚴(yán)格資金審批制度，加強資金的審批管理，提高審批崗位的責(zé)任意識，特別是對于大額資金的撥付更要嚴(yán)格審核，審批流程要嚴(yán)謹(jǐn)，禁止隨意改動或者跳過審批環(huán)節(jié)；第三，嚴(yán)格資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)管理設(shè)為專人管理，明確管理責(zé)任，對資產(chǎn)

16、的購買、入庫、確認(rèn)和報廢環(huán)節(jié)都應(yīng)有專人監(jiān)督、嚴(yán)格按流程辦理。 </p><p>　　3.充分發(fā)揮內(nèi)外部審計的作用 </p><p>　　一方面，有條件的高校應(yīng)建立自己的內(nèi)部審計部門，定期不定期的對高?，F(xiàn)有的內(nèi)部職能部門開展內(nèi)部審計工作，審查科室內(nèi)部及科室間的內(nèi)控管理是否存在漏洞或者弊端，并及時提出整改意見進行查漏補缺；另一方面，高校管理層可以定期聘請有資質(zhì)的審計事務(wù)所或者會計師事務(wù)所，對高

17、校的財務(wù)科及其他科室進行外部審計，以更加專業(yè)的審計角度查補高校存在的內(nèi)控漏洞，及時吸收專業(yè)的審計意見。同時，內(nèi)部審計部門可以加強與外部審計機構(gòu)的聯(lián)系與溝通，及時提高自己的專業(yè)技能，為今后的審計工作提供助力。 </p><p><b>　　4.加強預(yù)算管理 </b></p><p>　　預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心，也是財務(wù)管理的主要手段，故高校應(yīng)重視對財務(wù)預(yù)算的管理。加強

18、預(yù)算管理主要應(yīng)做好以下幾點：第一，強調(diào)預(yù)算編制管理。延長預(yù)算的編制時間，要求各職能科室在日常工作中注意對預(yù)算數(shù)據(jù)的搜集，而不是在預(yù)算期末進行突擊編制、匯總和上報，“臨時抱佛腳”，財務(wù)部門也應(yīng)提前著手預(yù)算編制工作，延長預(yù)算數(shù)據(jù)的整理和分析過程，力求預(yù)算的科學(xué)合理；第二，加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。財務(wù)部門作為預(yù)算管理的核心部門，日常工作中應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)督，每月末、季度末、年末都應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟進和分析，對預(yù)算執(zhí)行情況不理想或者

19、預(yù)算分布不均的情況要及時上報校領(lǐng)導(dǎo)知曉，對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算本身存在的漏洞，要及時調(diào)整和修訂，為下期預(yù)算的編制提供可靠的數(shù)據(jù)支持；第三，強化預(yù)算執(zhí)行。高校可以將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核管理相掛鉤，使每個管理人員都意識到預(yù)算執(zhí)行情況的好壞直接決定著年終績效獎金的多少，從而提高各科室人員的責(zé)任意識，將預(yù)算的貫徹和執(zhí)行落到實處。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p&

20、gt;<p>　　[1]吳明芳.對高校內(nèi)部控制審計評價內(nèi)容及指標(biāo)體系的探討[J].無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2014（02） </p><p>　　[2]陳小萍，孫國君.基于不同的需求視角再談高校內(nèi)部控制[J].新西部（下半月），2014（09） </p><p>　　[3]尹北暉，江俐，彭秋蓮.完善高校內(nèi)部控制的探討[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013（24） </p>