基于控制要素視角下的高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析

1、基于控制要素視角下的高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析【摘要】本文以內(nèi)部控制基本理論為研究基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制要素作為研究的切入點(diǎn)，分析了高校內(nèi)部控制的目標(biāo)和各控制要素之間的邏輯關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上對(duì)高等學(xué)校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)分析。本文研究表明：高等學(xué)校內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍任重而道遠(yuǎn)?！娟P(guān)鍵詞】高校內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀問題隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度的穩(wěn)步推進(jìn)，2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），

2、對(duì)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制制度提出了建設(shè)性的指導(dǎo)意見，為高校防范和管控其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障，要求行政事業(yè)單位自2014年1月1日起施行。筆者認(rèn)為，高校為了順利執(zhí)行這項(xiàng)規(guī)范，有必要對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的分析與評(píng)估。一、高校內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制與現(xiàn)代管理思想密不可分，所謂內(nèi)部控制即為精細(xì)化的管理。由于任何管理制度的實(shí)施都不能絕對(duì)保證實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，因此，高校通過內(nèi)部控制制度的施行也只能合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、占用資產(chǎn)安全

3、、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整可靠、有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生以及提高高校培養(yǎng)人才的水平，從而達(dá)到使高校管理上規(guī)模、上層次、上水平，進(jìn)而提高財(cái)政資金的使用效益。筆者認(rèn)為，為了實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的目標(biāo)，我們必須做好高校內(nèi)部控制各要素的建設(shè)和完善工作。這是因?yàn)?，增長22.36%。此外，高等學(xué)校研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)在2005年僅為2423000萬元，此后，該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)年年增加，直至2011年達(dá)到6888400萬元。六年間共增長了184.29%，平均年增長率為30

4、.72%。以上數(shù)據(jù)分析表明，高等學(xué)校近年來的財(cái)務(wù)管理工作，無論從教學(xué)經(jīng)費(fèi)方面來看，還是從科研經(jīng)費(fèi)方面來看，均增長迅速。我們不禁要問，既然高校掌握的經(jīng)費(fèi)逐年增加，那么其對(duì)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理控制水平又如何呢？是否和掌控的經(jīng)費(fèi)一樣有較大提高呢？四、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題為了全面了解當(dāng)前高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，本研究以山東省高校為基礎(chǔ)，通過走訪調(diào)研、發(fā)放調(diào)查問卷數(shù)據(jù)分析、文獻(xiàn)查閱、對(duì)比分析等多種方式，對(duì)當(dāng)前高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的評(píng)估。其中

5、，共發(fā)放相關(guān)調(diào)查問卷500份，回收問卷482份，經(jīng)認(rèn)真篩選后確定合格問卷470份，問卷回收率96.4%，合格率94%。涉及山東省東、中、西部分高校共計(jì)四十余所，涵蓋了普通本科院校、獨(dú)立學(xué)院、高職高專以及成人院校等各類院校。通過以上綜合調(diào)查分析，我們發(fā)現(xiàn)各高校當(dāng)前在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面普遍存在以下問題。1、高校對(duì)內(nèi)部控制重要性普遍認(rèn)識(shí)不充分長期以來，我國內(nèi)部控制制度更多集中在企業(yè)單位強(qiáng)調(diào)，很少在行政事業(yè)單位提及。例如，最初頒布的內(nèi)部控制制