會(huì)計(jì)信息治理的私立秩序研究.pdf

1、面對(duì)低質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，政府和法律的治理并不能獨(dú)扛重任，市場和社會(huì)早已自發(fā)演進(jìn)出其他多種可供選擇的治理模式，這些并不依靠法律的規(guī)定和政府的強(qiáng)制執(zhí)行也可以存在的制度被稱為私立秩序。本文將經(jīng)濟(jì)學(xué)中有關(guān)私立秩序的研究應(yīng)用于會(huì)計(jì)學(xué)研究中，采取博弈論和史證研究的方法對(duì)會(huì)計(jì)信息治理的私立秩序進(jìn)行研究，關(guān)注于私立秩序在會(huì)計(jì)信息治理的作用、性質(zhì)和變遷。對(duì)于我國這樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展中國家而言，希望本文的研究有利于我們在會(huì)計(jì)信息治理這個(gè)市場秩序領(lǐng)域加深對(duì)私

2、立秩序的認(rèn)識(shí)和理解，促進(jìn)相關(guān)私立秩序的建設(shè)和發(fā)展，促進(jìn)政府、市場和社會(huì)作用的各自歸位。 本文首先為研究建立一個(gè)基本概念架構(gòu)。該架構(gòu)采用Aoki(2001)對(duì)制度的定義作為研究基礎(chǔ)，將其應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息治理制度的概念分析，并對(duì)會(huì)計(jì)信息治理的私立秩序的概念、形態(tài)、分類、作用做了闡述。 其次，本文對(duì)四種形態(tài)的私立秩序作了深入的分析。 本文對(duì)關(guān)系型治理的秩序進(jìn)行研究，認(rèn)為關(guān)系型治理的秩序在法律規(guī)范、正式契約未發(fā)生作用時(shí)起到

3、治理的作用。本文還試圖分析關(guān)系型治理是如何向規(guī)則型治理轉(zhuǎn)變：企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大會(huì)促進(jìn)這個(gè)轉(zhuǎn)變，但在關(guān)系型社會(huì)中，這種轉(zhuǎn)變?nèi)狈?dòng)力，需要政府發(fā)揮更大作用。 本文將民間審計(jì)看做多個(gè)市場參與人的博弈均衡，分析了實(shí)現(xiàn)民間審計(jì)的均衡所需要的因素。在運(yùn)用美國民間審計(jì)的變遷歷史來解釋以上結(jié)論后，我們可以發(fā)現(xiàn)民間審計(jì)是如何從早期完全的私立秩序模式過渡到現(xiàn)在私立秩序和公共制度共同作用的模式。 在當(dāng)前規(guī)則型治理為主的制度中，普遍存在著一種關(guān)系型

4、的秩序，它通過多元非法定的信息渠道影響投資人對(duì)經(jīng)理人聲譽(yù)的評(píng)價(jià)，進(jìn)而引發(fā)投資人用手用腳投票。它并不依據(jù)國家法律法規(guī)和正式契約，本文把它稱為聲譽(yù)秩序。本文的研究集中于會(huì)計(jì)信息治理的一個(gè)子領(lǐng)域——盈余管理，研究聲譽(yù)秩序在盈余管理治理中的作用以及盈余管理、道德偏好和會(huì)計(jì)聲譽(yù)三者之間存在的一些關(guān)系。 本文討論了會(huì)計(jì)倫理秩序，認(rèn)為會(huì)計(jì)倫理秩序是會(huì)計(jì)信息治理中不可缺少的解決途徑，并探討了會(huì)計(jì)倫理秩序是如何形成。會(huì)計(jì)倫理秩序的形成首先要有一個(gè)