服務于企業(yè)經(jīng)營目標的企業(yè)內(nèi)部控制自我評價體系的構建研究.pdf

1、近些年來，由于內(nèi)部控制失效，時有公司發(fā)生財務舞弊案件。這些公司有些雖然已有一整套的內(nèi)部控制制度，但仍存在著費用支出失控、潛在虧損增加、資產(chǎn)管理混亂、會計信息失真以至于經(jīng)營失敗。這很大程度上是因為內(nèi)部控制制度并沒有隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化和經(jīng)營目標的調(diào)整而調(diào)整，以至于即使有了控制制度也未能實現(xiàn)合理的控制目標。這就要求企業(yè)通過內(nèi)部控制評價的方式來獲取企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及缺陷，以提高內(nèi)部控制能力。我國已出臺了一系列法律法規(guī)，以對上市公司的內(nèi)部控

2、制加以規(guī)范和監(jiān)督，然而無論內(nèi)部控制評價的理論還是評價的實踐應用均存在很多的不足。目前內(nèi)部控制的評價仍主要服務于外部審計的需要，評價的目的主要針對于合規(guī)性。并且，內(nèi)部控制評價與報告的披露僅是為符合資本市場的披露要求而服務。如果不能服務于企業(yè)經(jīng)營目標，不能落實到管理層以及各級員工的具體行為之中，即使為得出一份好評而設計再完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也不過是流于形式而已。 本文正是基于現(xiàn)實需要，針對于企業(yè)經(jīng)營管理目標而進行對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價

3、的研究。服務于企業(yè)經(jīng)營管理目標的內(nèi)部控制評價，要求對內(nèi)部控制評價做到有的放矢，這就要求是根據(jù)企業(yè)具體經(jīng)營目標而設計合理的需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標，并進一步評價這些內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)程度。本文這是基于這樣的思想構建了內(nèi)部控制評價模型，此模型是在經(jīng)營目標的基礎上設定合理的內(nèi)部控制目標，并根據(jù)一系列指標來評價內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)效果。整個評價過程由兩個部分組成：內(nèi)部控制目標的設定和評價指標體系的構建及評價。前者圍繞內(nèi)部控制目標和企業(yè)經(jīng)營目標相結(jié)合

4、建立起兩者間的邏輯關系，后者通過評價企業(yè)內(nèi)部控制制度對已識別內(nèi)部控制目標的保證程度和內(nèi)部控制執(zhí)行對內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)效果兩個方面進行評價。本文通過對一家制造行業(yè)企業(yè)運用此評估模型進行內(nèi)部控制實證研究，從內(nèi)部控制制度健全性和內(nèi)部控制執(zhí)行有效性兩個方面評價了其內(nèi)部控制對于特定經(jīng)營目標的實現(xiàn)程度。運用此評價模型，不僅可以利用量化的評價結(jié)果對企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行針對性的評價，同時評價過程中的層層分析也統(tǒng)一了企業(yè)眾多部門之間的控制目標，并揭示了