畢業(yè)設(shè)計(jì)---淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1、<p>　　淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系</p><p>　　[摘要] 隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與深入，由于內(nèi)部控制體系的不完整亦或是缺失，許多企業(yè)出現(xiàn)了違反經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)信息失真甚至是企業(yè)破產(chǎn)的情況，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為內(nèi)部控制體系中的一個(gè)組成部分，對(duì)于公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很重要的影響，本文即是針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估進(jìn)行研究，分析其存在的問題及對(duì)企業(yè)的影響，并提出解決方案，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

2、估體系。</p><p>　　[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 識(shí)別 評(píng)估</p><p><b>　　一、緒論</b></p><p><b>　?。ㄒ唬┍尘凹耙饬x</b></p><p>　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的確立、發(fā)展和完善，占據(jù)了重要地位的企業(yè)其經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

3、也在不斷的增加，原本的管理制度與方法已經(jīng)無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，因而我們必須進(jìn)行體制的改革與創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度就是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，許多企業(yè)由于內(nèi)部控制體系的不完整甚至是失效，導(dǎo)致了其會(huì)計(jì)信息失真乃至破產(chǎn)，所以說，針對(duì)內(nèi)部控制體系的完善是刻不容緩的任務(wù)，而其中，內(nèi)部控制體系中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是我們首先要進(jìn)行研究的方面，因?yàn)?，在日趨?fù)雜的環(huán)境下，各種不確定因素越來越多，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，如果企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠

4、恰當(dāng)，做了錯(cuò)誤的決策，將會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果甚至是使經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目功虧一簣，所以說，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與識(shí)別對(duì)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很重要的影響。</p><p><b>　?。ǘ┭芯糠椒?lt;/b></p><p>　　本文立足于我國(guó)內(nèi)部控制體系中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估的現(xiàn)狀，對(duì)其當(dāng)前存在的問題進(jìn)行分析，研究如何控制企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施，提出構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估體系。</p

5、><p>　　二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與內(nèi)部控制的關(guān)系</p><p><b>　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)的概念</b></p><p>　　至今為止，人們對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”還未有一個(gè)統(tǒng)一的定義，現(xiàn)代漢語字典中，把風(fēng)險(xiǎn)定義為“可能發(fā)生的危險(xiǎn)”，而英文詞典則把風(fēng)險(xiǎn)定義為“遭受損失或傷害的機(jī)會(huì)或可能性”。由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和認(rèn)識(shí)程度不同以及研究的角度不同，不同的學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概念有著不

6、同的解釋，美國(guó)CooperD.F和Chapman C.B 在《大項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析》一書中提出：“風(fēng)險(xiǎn)是由于從事某項(xiàng)特定活動(dòng)過程中存在的不確定性而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)的損失，自然破壞或損傷的可能性?！薄?】經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特(Knight)在《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作了經(jīng)典的定義：“可測(cè)定的不確定性”，是指經(jīng)濟(jì)主體的信息雖然不充分，但卻難以對(duì)未來可能出現(xiàn)的各種情況給定一個(gè)概率值【2】。朱淑珍、王明濤等學(xué)者在總結(jié)各種風(fēng)險(xiǎn)描述后，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是指在決策

7、過程中，由于各種不確定性因素的影響，導(dǎo)致決策方案遭受損失的可能性以及可能損失的程度。簡(jiǎn)單來說，風(fēng)險(xiǎn)即是指一個(gè)事件出現(xiàn)我們所不希望的結(jié)果的可能性。</p><p>　　而我們要知道，風(fēng)險(xiǎn)是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于人的意識(shí)之外的客觀存在。本文所說的風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)的過程中，受到不確因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的可能性。</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部控制的特點(diǎn)</

8、p><p>　　內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程。</p><p>　　內(nèi)部控制包括以下幾個(gè)特征【3】：</p><p>　　1、全面性。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面考核控制，并非是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃的執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析與

9、作業(yè)研究，并提出改善措施。</p><p>　　2、經(jīng)常性。內(nèi)部控制不是階段性與突擊性的工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。</p><p>　　3、潛在性。在日常管理工作中，內(nèi)部控制行為表現(xiàn)不十分明顯，其實(shí)它隱藏與融匯在一切作業(yè)工作之中。不論你采取何種業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都潛在有控制意識(shí)和控制行為。</p><p>　　4、關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控

10、制工作中，彼此之間都是相互關(guān)聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為，一種控制也許會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)，也許會(huì)導(dǎo)致另一種控制的取消，或者減弱另一種控制的效應(yīng)。</p><p><b>　?。ㄈ┒叩年P(guān)系</b></p><p>　　COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，并且提出控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

11、估是內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，指出控制和風(fēng)險(xiǎn)是緊密相連的。由此可以看出，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是尤為重要的，我們知道，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在企業(yè)面臨內(nèi)外部的不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，只有識(shí)別了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，才能有效的發(fā)揮內(nèi)部控制系的作用。</p><p>　　三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在企業(yè)中的影響</p><p>　　隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)

12、與不確定性越來越大，現(xiàn)如今，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn)，因?yàn)橹挥姓_的識(shí)別和判斷所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制，以確保其穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，而風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，在企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估為有效實(shí)施內(nèi)部控制提供了依據(jù)，這是順應(yīng)客觀實(shí)際的必然結(jié)果。</p><p>　　從二十世紀(jì)八十年代末開始，企業(yè)面臨的環(huán)境不斷地變化著，同時(shí)，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加地多樣化

13、和復(fù)雜化，從墨西哥、亞洲的金融危機(jī)到巴林銀行、愛爾蘭聯(lián)合銀行的倒閉，這些事件一再地說明了風(fēng)險(xiǎn)的多變，不再單一的風(fēng)險(xiǎn)讓我們認(rèn)識(shí)到，企業(yè)再不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)或者某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須將各種風(fēng)險(xiǎn)整合在一起，從整體的角度來觀察、分析并控制風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系便是作為一個(gè)系統(tǒng)研究分析體系，運(yùn)用科學(xué)和技術(shù)手段，通過對(duì)形成風(fēng)險(xiǎn)的各種因素及其相互關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行分析，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行

14、識(shí)別與評(píng)估，并針對(duì)這些不確定性的事件采取相應(yīng)的措施，以達(dá)到將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，實(shí)現(xiàn)利益最大化。</p><p>　　四、企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估存在的問題及研究</p><p>　　許多企業(yè)正是由于內(nèi)部控制的缺失和不健全而導(dǎo)致其面臨困境甚至是破產(chǎn)，如巨人集團(tuán)的失敗，2010年所爆發(fā)的柴油荒，富士康員工的的跳樓事件，被指責(zé)為國(guó)內(nèi)賺錢海外虧的中投，追根結(jié)底的

15、根本原因就是對(duì)內(nèi)部控制制度的極度缺失和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分，其在內(nèi)部控制中有著尤為重要的作用。</p><p>　　這里，我們將風(fēng)險(xiǎn)按來源的不同分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其中，外部風(fēng)險(xiǎn)主要有自然風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)和人才風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　（一）企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估<

16、;/p><p>　　自然風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，往往會(huì)因?yàn)樽匀粸?zāi)害（如洪水、水災(zāi)或地震等）的突發(fā)而導(dǎo)致企業(yè)投資的損失，這種風(fēng)險(xiǎn)，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，因而，企業(yè)在制定目標(biāo)及對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)考慮這些自然風(fēng)險(xiǎn)的影響。</p><p>　　政治風(fēng)險(xiǎn)，主要是指由于黨和國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的一些相應(yīng)的法律、法規(guī)及政策使企業(yè)受到意外的風(fēng)險(xiǎn)損失。</p><p>　　經(jīng)濟(jì)風(fēng)

17、險(xiǎn)，是指由于市場(chǎng)宏觀調(diào)控、金融危機(jī)、通貨膨脹或萎縮等所導(dǎo)致的企業(yè)利益受到影響的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于物價(jià)變動(dòng)、市場(chǎng)供求關(guān)系改變等市場(chǎng)結(jié)構(gòu)發(fā)生意外變化，使企業(yè)無法按照既定策略完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估</p><p>　　組織決策風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在管理決策過程中，由于決策的失誤，決策者能力的不足

18、等不確定因素影響導(dǎo)致決策與目標(biāo)定位不符，亦或錯(cuò)過潛在機(jī)會(huì)失去巨大理論。</p><p>　　營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。</p><p>　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)資金不能及時(shí)供應(yīng)而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有足夠的資金供應(yīng)，維持企業(yè)活動(dòng)的進(jìn)行，這既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意

19、防止過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。</p><p>　　技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于技術(shù)開發(fā)難度的不確定性、技術(shù)無法有效地商業(yè)化及開發(fā)的可行性等所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，其影響因素包括技術(shù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)成熟度風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)變化風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　人事風(fēng)險(xiǎn)，是涉及企業(yè)人事管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　人才風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)員工的素質(zhì)和可利用性，關(guān)鍵的技術(shù)人才，市場(chǎng)營(yíng)

20、銷人才和管理人才能否獲得，以及如何對(duì)人才進(jìn)行激勵(lì)和管理會(huì)帶來人才風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　五、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系</p><p>　?。ㄒ唬┙L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的必要性及其原則</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別，同時(shí)系統(tǒng)的分析并制定相應(yīng)的策略。企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，能夠有效的將影響其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)提前防范，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)

21、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)在明確的了解和認(rèn)知企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的前提下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)估。</p><p>　　建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要遵循以下原則：</p><p>　　1、企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，其相關(guān)管理人員應(yīng)該首先對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略方向和目標(biāo)進(jìn)行了解，不忽視遠(yuǎn)期能對(duì)企業(yè)造成影響的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)結(jié)合過去發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及可取得數(shù)據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

22、的可能性和影響進(jìn)行評(píng)估，界定潛在事項(xiàng)的影響范圍。</p><p>　　3、企業(yè)管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)了解與企業(yè)相關(guān)的潛在未來事項(xiàng)，選擇恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。</p><p>　　4、在評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)范圍的不同，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，將定性評(píng)估與定量評(píng)估相結(jié)合，以求得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。</p><p>　　5、充分考慮各事項(xiàng)之間的關(guān)系，針對(duì)其影

23、響范圍的大小及事項(xiàng)之間是否直接或間接相關(guān)的情況，判斷將其分別或者是歸類評(píng)估。</p><p>　　6、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果并不是絕對(duì)的，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并根據(jù)環(huán)境的變化，定期對(duì)相關(guān)的參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。</p><p>　?。ǘ┙L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的具體步驟【4】</p><p>　　1、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及處理 【5】</p><p>　　作為

24、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別顯得尤為重要，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的在于為內(nèi)部控制提供前提和決策依據(jù)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別時(shí)，需注意以下幾點(diǎn)：</p><p>　　1）企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并不特定于一種，有時(shí)無法只運(yùn)用單一的識(shí)別方法對(duì)其進(jìn)行識(shí)別，這就需要將幾種方法相互結(jié)合，互相補(bǔ)充。</p><p>　　2）在企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)的因素也在不斷的變化，因此

25、，企業(yè)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)連續(xù)識(shí)別的過程。</p><p>　　3）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的時(shí)候，應(yīng)考慮其影響程度的大小合理安排時(shí)間、精力去識(shí)別。</p><p>　　4）在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，應(yīng)將其識(shí)別過程中記錄的資料整理保存。</p><p>　　對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)識(shí)別所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和技術(shù)水平，采用科學(xué)的方法面對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理水平程度的不同進(jìn)行識(shí)別，具體措施如下：&

26、lt;/p><p>　　全面系統(tǒng)地了解各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，分析各種風(fēng)險(xiǎn)的存在可能引起的后果，以便及時(shí)地提供比較完備的決策信息。</p><p>　　運(yùn)用科學(xué)的方法體系，綜合使用多種分析方法，以便能夠分析出全部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　通過對(duì)歷史事件即企業(yè)曾經(jīng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因、影響后果的研究分析，為企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，預(yù)測(cè)其可能出現(xiàn)的概率。<

27、;/p><p>　　根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和自身的財(cái)務(wù)承受能力，綜合各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別結(jié)果，將該項(xiàng)活動(dòng)所引起的成本列入財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證用較小的支出換取較大的收益。</p><p>　　對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行規(guī)范化和制度化，確保企業(yè)和各職能部門使用統(tǒng)一的識(shí)別方法體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果進(jìn)行描述。</p><p>　　2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法【6】</p><p>　　企業(yè)應(yīng)

28、從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于這兩個(gè)方面，我們可以采用定性方法和定量分析的組合。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)本身無法量化時(shí)，或者量化評(píng)估所要求充足的可靠的數(shù)據(jù)實(shí)際不可獲得或者數(shù)據(jù)獲得或分析不符合成本效益原則時(shí)，企業(yè)可以采用定性的分析技術(shù)。定量的分析技術(shù)通常更加精確，一般用于更為復(fù)雜多變的活動(dòng)，作為定性分析的補(bǔ)充。</p><p>　　1）定性分析方法【7】</p><p>　　定性分析法是

29、被廣泛使用的一種風(fēng)險(xiǎn)分析方法，一般側(cè)重于估計(jì)事件所帶來的損失，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施等來判定安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，給出一個(gè)期望值。它通常用于最初的篩選，以便鑒定出需要更詳細(xì)分析的風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)不足以進(jìn)行定量分析時(shí)或者是在無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行更充分的分析時(shí)，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果只是粗略的估計(jì)其影響程度的高低，而不是準(zhǔn)確的給予可能性和損失量。目前常用的方法有:</p><p><b>　　

30、①德爾菲方法</b></p><p>　　德爾菲方法又稱專家調(diào)查法，是由美國(guó)蘭德公司于1964年提出的，它是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析，判斷其是否存在引起風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，以此預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。但由于德菲爾方法只針對(duì)常見性的問題，因此，對(duì)于個(gè)別的企業(yè)或特殊存在的風(fēng)險(xiǎn)則無法預(yù)估。</p><p><b>　?、陬^腦風(fēng)暴法</b></p><

31、;p>　　頭腦風(fēng)暴法是由美國(guó)創(chuàng)造學(xué)家奧斯本于1939年首次提出，它是通過邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)列舉出可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，這種方法比較常用于軍事決策和民用決策，但由于其所需成本過高，且要求參與者有較好的素質(zhì)，因此，一般情況下很少用到。</p><p><b>　?、矍榫胺治龇?lt;/b></p><p>　　情景分析法是由美國(guó)SLLELL公司的

32、科研人員PierrWark于1972年提出的。這種方法是根據(jù)發(fā)展趨勢(shì)的多樣性給出多種可能的發(fā)展態(tài)勢(shì)，然后對(duì)這些未來的發(fā)展趨勢(shì)作出詳細(xì)的情景假設(shè)和描述。它適用于分析各種技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等有較多可變因素的影響，但因?yàn)槠洳僮鬟^程較復(fù)雜，一般只有大公司在大項(xiàng)目方面才會(huì)使用。</p><p><b>　　2）定量分析方法</b></p><p>　　定量分析法是利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行

33、風(fēng)險(xiǎn)分析，注重的是資產(chǎn)的價(jià)值和威脅的量化數(shù)據(jù)。這是將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，并為最終的決策提供可靠的依據(jù)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析及度量，需要充分地獲得企業(yè)在歷史年度內(nèi)發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)的次數(shù)以及所導(dǎo)致的損失，了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通常一個(gè)潛在事項(xiàng)結(jié)果是一個(gè)可能的范圍值，在評(píng)估體系中必須予以界定，這是制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的基礎(chǔ)，也能保證評(píng)估的準(zhǔn)確性。當(dāng)然，歷史上各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，還要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的客觀環(huán)境是否改變，如果有變化，就要在歷

34、史數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析上進(jìn)行修正。常用的方法有：</p><p><b>　　①灰色系統(tǒng)理論</b></p><p>　　灰色系統(tǒng)理論，是對(duì)企業(yè)內(nèi)外部各種可控或不可控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從其離散無規(guī)律的分布中找出內(nèi)在的聯(lián)系，將這個(gè)無規(guī)序列變換成有規(guī)序列，然后進(jìn)行判斷預(yù)測(cè)。</p><p><b>　?、诠收蠘浞治龇?lt;/b></

35、p><p>　　故障樹分析法是美國(guó)貝爾電話實(shí)驗(yàn)室的維森于1962年首先提出的，它是一種演繹的邏輯分析方法。遵循從結(jié)果找原因的原則，,即仿照樹型結(jié)構(gòu),將多種風(fēng)險(xiǎn)畫成樹狀,進(jìn)行多種可能性分析。其分析結(jié)果具有系統(tǒng)性、準(zhǔn)確性和預(yù)測(cè)性。</p><p><b>　　3 、風(fēng)險(xiǎn)的控制</b></p><p>　　對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制首先，要做到的是將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

36、行評(píng)價(jià)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響以及確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平的過程。然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后的結(jié)論制定適當(dāng)、有效的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)?；镜娘L(fēng)險(xiǎn)控制方法包括[8]</p><p>　　1）風(fēng)險(xiǎn)回避。風(fēng)險(xiǎn)回避是投資主體有意識(shí)地放棄風(fēng)險(xiǎn)行為，完全避免特定的損失風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)回避是一種最消極的風(fēng)險(xiǎn)處理辦法，因?yàn)橥顿Y者在放棄風(fēng)險(xiǎn)行為的同時(shí)，往往也放棄了潛在的目

37、標(biāo)收益。所以一般只有在以下情況下才會(huì)采用這種方法： </p><p>　　①投資主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)極端厭惡。 </p><p>　?、诖嬖诳蓪?shí)現(xiàn)同樣目標(biāo)的其他方案，其風(fēng)險(xiǎn)更低。 </p><p>　?、弁顿Y主體無能力消除或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?、芡顿Y主體無能力承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)，或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)得不到足夠的補(bǔ)償。 </p><p&g

38、t;　　2）損失控制。損失控制是通過一定的計(jì)劃，實(shí)行有效的措施盡可能地降低損失。控制的階段包括事前、事中和事后三個(gè)階段。事前控制可降低損失發(fā)生的概率，事中和事后的控制是為了減少實(shí)際發(fā)生的損失。 </p><p>　　3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指通過契約，將讓渡人的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給受讓人承擔(dān)的行為。通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移過程有時(shí)可大大降低經(jīng)濟(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)程度。 </p><p>　　4）風(fēng)險(xiǎn)保留。即風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，是

39、指經(jīng)濟(jì)主體可在損失發(fā)生時(shí)將以當(dāng)時(shí)可利用的任何資金進(jìn)行支付。</p><p>　　以下為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施步驟：</p><p>　　1）建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，通過定性與定量相結(jié)合的辦法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件因素進(jìn)行分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體條件</p><p>　　2）按照風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響成程度的大小，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，明確重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。并應(yīng)該特別關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)，以避免其

40、帶來重要損失</p><p>　　3）對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)建立相對(duì)應(yīng)的措施程序、方法， 如對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。而對(duì)于重要的風(fēng)險(xiǎn)，可通過定量分析方法，確定其可能帶來的影響程度，從而為企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策提供科學(xué)依據(jù)</p><p>　　4）要時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化信息，并取得相關(guān)數(shù)據(jù)，從而有效地控制、管理風(fēng)險(xiǎn)，防范新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。</p>

41、<p><b>　　六、結(jié)語</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制體系中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是一個(gè)不斷反復(fù)進(jìn)行過程，伴隨著企業(yè)時(shí)時(shí)刻刻的運(yùn)營(yíng)，各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的變化及影響著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，顯然，簡(jiǎn)單的一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不能一勞永逸，企業(yè)處于不同的發(fā)展階段就有不同的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際的情況及時(shí)地調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，防止在環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)未能及時(shí)的

42、給出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略而導(dǎo)致重大損失。我國(guó)企業(yè)只有首先建立比較完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，才能完善企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：</b></p><p>　　[1] 麥強(qiáng)盛，《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理若干問題的探討》[D]， 2004</p><p>　　[2] 成林，《中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理》[D]， 2008&l

43、t;/p><p>　　[3] 李鳳鳴，《內(nèi)部控制學(xué)》[M]，北京大學(xué)出版社2002年版</p><p>　　[4] 陳芳、許良虎,《建立我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系》[J]，陳 芳 許良虎,2009</p><p>　　[5] http://baike.baidu.com/view/673191.htm</p><p>　　[6] 王農(nóng)躍，《企