基于上海綠新黑天鵝事件的內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范研究

1、<p>　　基于上海綠新黑天鵝事件的內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范研究</p><p>　　作者姓名：牟 潔 </p><p><b>　　專業(yè)名稱：審計學(xué)</b></p><p>　　指導(dǎo)教師：徐 立 講師</p><p>　　成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院</p><p><b>

2、　　學(xué)位論文誠信承諾書</b></p><p>　　本人慎重承諾和聲明：</p><p>　　1.本人已認真學(xué)習(xí)《學(xué)位論文作假行為處理辦法》（中華人民共和國教育部第34號令）、《成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院學(xué)位論文作假行為處理實施細則（試行）》（成理工教發(fā)〔2013〕30號）文件并已知曉教育部、學(xué)院對論文作假行為處理的有關(guān)規(guī)定，知曉論文作假可能導(dǎo)致作假者被取消學(xué)位申請資格、注銷學(xué)位

3、證書、開除學(xué)籍甚至被追究法律責(zé)任等后果。</p><p>　　2.本人已認真學(xué)習(xí)《成都理工大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計指導(dǎo)手冊》，已知曉學(xué)院對論文撰寫的內(nèi)容和格式要求。</p><p>　　3.本人所提交的學(xué)位論文（題目： </p><p>　?。?，是在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨立完成，本人對該論文的真實性、原創(chuàng)性負責(zé)。若論文按有關(guān)程序調(diào)查后被認定存

4、在作假行為，本人自行承擔(dān)相應(yīng)的后果。</p><p>　　承諾人（學(xué)生簽名）： </p><p>　　20 年 月 日 </p><p>　　注：學(xué)位論文指向我校申請學(xué)士學(xué)位所提交的本科學(xué)生畢業(yè)實習(xí)報告、畢業(yè)論文和畢業(yè)設(shè)計報告。</p><p><b>　　摘要</b></p>

5、;<p>　　內(nèi)部審計作為管理部門的內(nèi)部監(jiān)管，是組織內(nèi)部必須接受的監(jiān)督程序。內(nèi)部審計的最終目的是防范各種風(fēng)險，其中包括內(nèi)、外部所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險，在企業(yè)內(nèi)部管理中避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，比如財務(wù)作假、違規(guī)管理現(xiàn)象等，通過審計監(jiān)督提升組織價值。然而內(nèi)部審計會受內(nèi)外部環(huán)境的影響，多變的經(jīng)濟管理環(huán)境為審計工作帶來了風(fēng)險。</p><p>　　在此背景下，本文通過收集和整理內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范措施的相

6、關(guān)理論及知識，并結(jié)合上海綠新黑天鵝事件的概況，分析、歸納和總結(jié)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因，并提出相應(yīng)的防范措施，希望有助于降低公司內(nèi)部審計風(fēng)險，使公司能在日益激烈的市場競爭中安穩(wěn)發(fā)展。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)審風(fēng)險成因 防范措施 </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Internal sup

7、ervision of the internal audit as the management department, is the organization must accept the supervision of the program. Internal audit's ultimate aim is to guard against various risks, including internal and ext

8、ernal facing the management risk, management risk, avoid fraud in the enterprise internal management, such as the phenomenon of financial fraud, illegal management, through the audit supervision and promote the value of

9、the organization. However, internal audit will be af</p><p>　　In this background, this article by collecting and sorting of the internal audit risk causes and preventive measures of relevant theory and knowl

10、edge, and combined with the general situation of Shanghai green new black swans, analysis, induction, and summarizes the causes of internal audit risk, and puts forward the corresponding precautionary measures, hope to h

11、elp to reduce internal audit risk, the company can stable development in the increasingly fierce market competition. </p><p>　　Keywords: Internal audit, Internal audit risk cause, Precautionary measure </

12、p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘要I</b></p><p>　　AbstractII</p><p><b>　　目錄III</b></p><p><b>　　前言5</b></p&

13、gt;<p>　　1 內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)概述6</p><p>　　1.1 內(nèi)部審計的概述6</p><p>　　1.1.1 內(nèi)部審計的含義6</p><p>　　1.1.2 內(nèi)部審計的特征6</p><p>　　1.1.3 內(nèi)部審計的作用7</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)概念

14、7</p><p>　　1.2.1 內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)涵7</p><p>　　1.2.2 內(nèi)部審計風(fēng)險的特點8</p><p>　　2 內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范的建議9</p><p>　　2.1 內(nèi)部審計風(fēng)險的一般成因9</p><p>　　2.1.1 內(nèi)部審計人員素質(zhì)的影響9</p><

15、;p>　　2.1.2 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性9</p><p>　　2.1.3 內(nèi)部控制未能有效運行10</p><p>　　2.1.4 審計方法不合理10</p><p>　　2.1.5 審計對象和內(nèi)容的龐雜性10</p><p>　　2.2 內(nèi)部審計風(fēng)險的防范建議11</p><p>　　2.2.1

16、 提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)11</p><p>　　2.2.2 設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)11</p><p>　　2.2.3 建立有效的內(nèi)部控制11</p><p>　　2.2.4 采取科學(xué)的審計方法12</p><p>　　2.2.5 審計對象應(yīng)集中關(guān)注高風(fēng)險項目，以及容易發(fā)生錯報漏報的項目12</p><p>

17、;　　3 基于上海綠新黑天鵝時間的案例分析13</p><p>　　3.1 上海綠新黑天鵝事件概況13</p><p>　　3.1.1 相關(guān)公司概況13</p><p>　　3.1.2 事件簡介13</p><p>　　3.2 造成上海綠新黑天鵝事件的原因14</p><p>　　3.2.1 上海綠新公司內(nèi)部

18、控制沒有有效的執(zhí)行，對于子公司控制不到位14</p><p>　　3.2.2 上海綠新內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識不強，對于可能存在財務(wù)舞弊的項目未充分關(guān)注15</p><p>　　3.2.3 上海綠新公司內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不高15</p><p>　　3.3 對上海綠新的建議16</p><p>　　3.3.1 完善上海綠新內(nèi)部風(fēng)險控制制

19、度，尤其是加強對子公司的財務(wù)控制16</p><p>　　3.3.2 強化上海綠新內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識16</p><p>　　3.3.3 改善上海綠新的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高獨立性16</p><p><b>　　總結(jié)18</b></p><p><b>　　致謝19</b></p&

20、gt;<p><b>　　參考文獻20</b></p><p><b>　　前言</b></p><p>　　隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的逐步確立，內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為企業(yè)完善監(jiān)督評價機制、公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。內(nèi)部審計是一項專項活動，只負責(zé)審計監(jiān)督和評價，并不參與其他方面的事務(wù)。相應(yīng)的審計機構(gòu)獨立地存在于企業(yè)內(nèi)部，除最高領(lǐng)導(dǎo)之外

21、，其他各級組織無權(quán)干涉它行駛自己的職權(quán)[1]。然而隨著企業(yè)經(jīng)營及管理面對的挑戰(zhàn)越來越大，內(nèi)部審計工作也面臨著許多風(fēng)險。</p><p>　　本文通過對上海綠新黑天鵝事件進行分析，選擇了以內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范為研究對象，在準(zhǔn)備論文開題的過程中，收集整理了相關(guān)的文獻和資料，并結(jié)合在大學(xué)所學(xué)的相關(guān)知識，從中總結(jié)出內(nèi)部審計風(fēng)險的成因和防范措施，希望通過該研究降低內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，從而為公司的健康發(fā)展提供保障。<

22、;/p><p>　　1 內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)概述</p><p>　　1.1 內(nèi)部審計的概述</p><p>　　1.1.1 內(nèi)部審計的含義</p><p>　　企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立審計部門是為了監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部運行，開展評定工作。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的獨立行為，對于企業(yè)的運營和管理起到積極作用。首先，在日常工作中，它能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的工作進行及時的審查，判

23、斷內(nèi)部制度是否發(fā)揮相應(yīng)的作用；其次，就企業(yè)的各類信息來看，如會計和相關(guān)信息、資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)績等，企業(yè)內(nèi)部審計可以檢查它們的完整性、合法性、真實性和安全性，并給出相應(yīng)的評價。</p><p>　　與外部審計相對，內(nèi)部審計是完全在企業(yè)內(nèi)部進行的一項活動，其目的在于健全企業(yè)的管理體系，增強企業(yè)的競爭力。它主要包括兩個方面：第一，實行內(nèi)部審計的主體為企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)和相關(guān)人員；第二，內(nèi)部審計的對象為內(nèi)部的財政情況和其他經(jīng)

24、濟活動。</p><p>　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)[2]。</p><p>　　1.1.2 內(nèi)部審計的特征</p><p>　　與外部審計相比，內(nèi)部審計具有以下幾個特征：</p&

25、gt;<p>　　一是內(nèi)向性。內(nèi)部審計的目的是通過審計工作提升公司效益，并且提升企業(yè)的經(jīng)營管理能力。因此，內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)部既要能對工作、業(yè)務(wù)和信息進行監(jiān)督，又要為公司提供咨詢服務(wù)。所以，內(nèi)部審計的基本特征是服務(wù)的內(nèi)向性。</p><p>　　二是相對獨立性。在某些方面，內(nèi)部審計與外部審計具有相同點，比如二者都具有獨立性。在內(nèi)部審計過程中，需要依據(jù)國家的法律法規(guī)以及財會制定的相關(guān)制度，做到獨立檢查，公正

26、的給與評價，保證企業(yè)在財務(wù)收支以及經(jīng)營管理活動的信息真實、有效，維護好社會、國家利益。</p><p>　　三是廣泛性。內(nèi)部審計主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟活動的方方面面。</p><p>　　四是對內(nèi)部控制進行審計。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制在整體上表現(xiàn)出緊密的聯(lián)系，并且互相影響。內(nèi)部審計的工作，不僅要對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督，還要對公司的經(jīng)營情況進行檢

27、查，在監(jiān)督管理中總結(jié)出經(jīng)驗，找出問題和差距，從而完善內(nèi)部控制，改進經(jīng)營管理。在這個工作中體現(xiàn)出了內(nèi)部審計能夠?qū)?nèi)部控制進行審計的特征。</p><p>　　1.1.3 內(nèi)部審計的作用</p><p>　　內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部的作用主要體現(xiàn)在三個方面。</p><p>　　一是預(yù)防保護作用。內(nèi)部審計在對會計部門進行審計時，就是在進行再監(jiān)督，在部門內(nèi)強化監(jiān)督機制，強化內(nèi)部

28、控制，可以通過審計及時的發(fā)現(xiàn)問題，有效的進行改善，拒絕管理疏漏，保護企業(yè)的資產(chǎn)完整，發(fā)揮會計工作的監(jiān)督力度。</p><p>　　二是服務(wù)促進作用。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的重要職能部門，在工作中可以掌握企業(yè)內(nèi)的所有經(jīng)營活動，了解各部門的業(yè)務(wù)流程。因此，內(nèi)部審計工作對企業(yè)管理有利，可以改善企業(yè)內(nèi)部不合理的管理、發(fā)揮部門優(yōu)勢、降低成本、提升效益。</p><p>　　三是評價鑒證作用。內(nèi)部審計是

29、在受托經(jīng)濟責(zé)任的需求下出現(xiàn)并發(fā)展的，是經(jīng)營管理的產(chǎn)出物。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，管理層次的增多，對各部門經(jīng)營業(yè)績的考核與評價是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。內(nèi)部審計工作，可以在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮監(jiān)督作用，提出客觀、公平的意見，有助于企業(yè)內(nèi)部的運營達到高效、穩(wěn)定。</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)概念</p><p>　　1.2.1 內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)涵</p><p&g

30、t;　　關(guān)于審計風(fēng)險的定義，我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》指出：“注冊會計師在審計了存在重大漏洞和錯誤的會計報表后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸l(fā)的風(fēng)險就是所謂的審計風(fēng)險[3]?！鄙鲜鰧徲嬶L(fēng)險的定義，僅限于財務(wù)報表的風(fēng)險，但目前隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，經(jīng)濟組織的多元化和經(jīng)營方式的復(fù)雜化，內(nèi)部審計目前的審計對象和審計內(nèi)容大大拓展，傳統(tǒng)的審計風(fēng)險定義已不適用于內(nèi)部審計風(fēng)險。</p><p&g

31、t;　　內(nèi)部審計風(fēng)險是審計人員在審計工作中做出的工作錯誤，為企業(yè)帶來的風(fēng)險。在審計工作中，工作人員無意地分析了具有錯誤的財務(wù)報表或者是在對經(jīng)營活動的監(jiān)督管理中，沒能發(fā)揮出審計作用，導(dǎo)致審計結(jié)果不正確，提出不適宜的意見，使得審計結(jié)果對內(nèi)部管理造成傷害、遭受損失，這些行為最終使得審計主體需要在未來承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險。對經(jīng)營管理進行審計時，因為其特殊的建設(shè)性，所以需要面臨的審計風(fēng)險更大。審計工作中還要做到監(jiān)管內(nèi)部控制，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)制度缺失、決策

32、不當(dāng)、違紀(jì)處理等問題，要辨別出一切妨礙企業(yè)運營的不利因素，適當(dāng)?shù)慕衣冻霾缓侠憩F(xiàn)象，以免在審計工作中帶來風(fēng)險和損失。筆者認為，內(nèi)部審計的風(fēng)險是指：內(nèi)部審計過程中審計人員沒能采用正確的程序和適當(dāng)?shù)姆椒?，?dǎo)致審計工作中沒能發(fā)現(xiàn)重大的錯報、漏報或出具錯誤的審計結(jié)論的風(fēng)險。</p><p>　　1.2.2 內(nèi)部審計風(fēng)險的特點</p><p>　　內(nèi)部審計工作存在著風(fēng)險，在整體上看來，內(nèi)部審計風(fēng)險與經(jīng)

33、營風(fēng)險大致相同。一方面，內(nèi)部審計部門是企業(yè)的部門分支，二者之間存在歸屬關(guān)系，內(nèi)部審計部門的利益可以體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)濟利益；另一方面，內(nèi)部審計的目的是提高企業(yè)價值，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益。</p><p>　　內(nèi)部審計歸屬上的同一性決定了其相對的獨立性。內(nèi)部審計部門行政上受企業(yè)管理，人員待遇方面也依賴企業(yè)提供，它與企業(yè)的聯(lián)系是千絲萬縷的，存在著復(fù)雜的人經(jīng)濟關(guān)系。這種情感上的紐帶必定會對審計工作產(chǎn)生一定的影響，使審計

34、人員承擔(dān)更多額外的風(fēng)險。</p><p>　　內(nèi)部審計工作中，工作人員與被審計的部門發(fā)生價值沖突，會為內(nèi)部審計帶來外部審計所沒有的風(fēng)險。一般情況，管理部門沒能很好的理解審計工作，會為審計工作中帶來限制，導(dǎo)致審計工作不能全面的開展，為單位帶來的服務(wù)和幫助減少。所以，在企業(yè)內(nèi)部要做好普及工作，使部門能夠接受和認可審計工作，充分發(fā)揮審計作用，減小審計風(fēng)險。</p><p>　　內(nèi)部審計風(fēng)險中的報

35、告風(fēng)險更為突出。審計報告對問題的表述會直接影響被審計范圍和相關(guān)負責(zé)人的業(yè)績評價，因此往往成為審計人員與被審計單位關(guān)注的焦點。</p><p>　　內(nèi)部審計部門是公司風(fēng)險管理的最后一道防線，因此內(nèi)部審計風(fēng)險的影響更大，后果更嚴(yán)重。</p><p>　　2 內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范的建議</p><p>　　2.1 內(nèi)部審計風(fēng)險的一般成因</p><

36、p>　　2.1.1 內(nèi)部審計人員素質(zhì)的影響</p><p>　　現(xiàn)在的企業(yè)管理制度為內(nèi)部審計帶來了變化，審計工作更多的發(fā)展為事前和事中審計，這給審計人員帶來了更高的要求，要求工作人員能夠具有更加全面、綜合的管理知識，能夠在企業(yè)各個部門進行監(jiān)督、管理，一旦工作人員掌握的知識單一，就會為單位帶來審計風(fēng)險。同時，審計人員在工作中要做到公平、公正，不能出現(xiàn)開綠燈的情況，保證審計工作的正常進行。同時，內(nèi)審人員在審查時

37、由于受到時間和成本的限制，沒有掌握到全面的信息，最終會影響審計結(jié)果，產(chǎn)生審計風(fēng)險。目前，在我國主要存在以下問題：一是內(nèi)部審計行業(yè)的準(zhǔn)入管理較為粗放，主要體現(xiàn)在資質(zhì)考核不嚴(yán)格、門檻低、后續(xù)教育松散等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計從業(yè)人員整體素質(zhì)較低，尤其是中高端內(nèi)審人才十分匱乏。二是缺乏對內(nèi)審人員的激勵和保護措施。由于業(yè)務(wù)性質(zhì)，內(nèi)審人員在提出問題的過程中，往往會顯得勢單力薄，甚至可能遭到打擊報復(fù)，由于缺乏相應(yīng)的保護和激勵措施，導(dǎo)致一些內(nèi)審人員在問題面

38、前保持沉默，加大了企業(yè)的審計風(fēng)險。</p><p>　　2.1.2 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性</p><p>　　內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是指企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)及其審計人員都要有一定的獨立性權(quán)威性。如果一個企業(yè)的審計機構(gòu)缺乏它的獨立性，就不能夠保證審計工作的公正公開，對于企業(yè)的審計工作的開展非常不利。首先，如果審計工作受到管理層的干預(yù)，不能把準(zhǔn)確的信息披露出來，就會使得審計的結(jié)果不為外界所信服。

39、其次，如果審計人員存有私心，就會使得審計的結(jié)果與原結(jié)果相差很遠。對于企業(yè)來說，公司的內(nèi)部審計是一種獨立的行為，它是用來監(jiān)督和評定績效的一種獨立行為，內(nèi)部審計對于企業(yè)的日常管理和經(jīng)營有著非常重要的作用。對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的內(nèi)部管理帶來一種良好的作用，對于與公司日常運營的監(jiān)管有著很大的作用。除此之外，他對于檢查公司內(nèi)部的完整性也有很重要的作用。</p><p>　　大家眾所周知的是內(nèi)部審計是與外部審計相

40、對的一種活動，外部審計主要是對公司的外部進行的一種審計行為，而內(nèi)部審計則是對公司內(nèi)部的管理進行審計的一種活動，它對于公司的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，對于提高企業(yè)的競爭力，提升公司的經(jīng)營服務(wù)有著非常重要的作用。</p><p>　　2.1.3 內(nèi)部控制未能有效運行</p><p>　　美國2002年7月頒布的《薩班斯法案》中404條款規(guī)定公司管理層及外部審計師對于公司財務(wù)內(nèi)部控制的責(zé)任,要求公

41、司管理層和公共審計師在年報中就公司產(chǎn)生財務(wù)報告的內(nèi)控系統(tǒng)作出評價,還要求外部公共審計師對公司管理層,對內(nèi)部控制的評估過程及結(jié)論進行檢查并出具意見。據(jù)此可以得知，內(nèi)部控制對于公司的重要性。如果內(nèi)部控制不能夠有效的運行，就會使得公司的審計工作變的極為困難，使得公司審計產(chǎn)生的結(jié)果偏離原來的結(jié)果。對于內(nèi)部控制作用的重要性，企業(yè)早在很久以前都重視到了，但是由于各種各樣的其他原因，使得大部分企業(yè)的內(nèi)部控制不能得到很好的掌控。 </p>

42、<p>　　2.1.4 審計方法不合理</p><p>　　隨著現(xiàn)代經(jīng)濟社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)當(dāng)代經(jīng)濟的發(fā)展，隨著社會的不斷進步，新的審計方法也一直層出不窮，但是并不是新的審計方法就一定是適合所有的企業(yè)，整個的照搬照用別的企業(yè)的審計方法顯然是不合理的。公司只有在發(fā)展的過程中對于已有的審計方法進行不斷的改進，研究，開發(fā)出適合自己公司的審計方法才是對公司的發(fā)展有促進作用的最好結(jié)果。 &l

43、t;/p><p>　　2.1.5 審計對象和內(nèi)容的龐雜性</p><p>　　隨著經(jīng)濟的進步，社會的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴大，日常業(yè)務(wù)也變得越來越復(fù)雜，因此使得企業(yè)中的審計對象和內(nèi)容也變得越來越復(fù)雜。隨著審計的對象和內(nèi)容的復(fù)雜性，就導(dǎo)致了審計過程中出現(xiàn)各種各樣的問題。因此，企業(yè)在日常的審計工作中，一定要嚴(yán)謹(jǐn)，不能讓審計工作出現(xiàn)誤差，否則就會使得審計出來的結(jié)果不正確，對公司的決策和管理帶來

44、麻煩。審計部門在日常的工作中，對于審計可能出現(xiàn)的問題，要多加注意，這樣就能降低審計的誤差帶來的損失，增強公司的競爭優(yōu)勢。</p><p>　　2.2 內(nèi)部審計風(fēng)險的防范建議</p><p>　　2.2.1 提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)</p><p>　　提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)，需要在原有程度上提高工作人員的判斷力，使其在主觀上產(chǎn)生更強的關(guān)注意識。在開展審計工作中，具體案

45、件具體分析，不同的對象需要分析的數(shù)據(jù)和資料是不同的，自身需要具有辨別能力，進行系統(tǒng)化的整理與研究，尋找最重要的內(nèi)在本質(zhì)。</p><p>　　其次，審計工作人員的職業(yè)道德可通過培訓(xùn)及其他一些途徑進行提高。內(nèi)部審計這一項工作，對業(yè)績考核的同時，還要對誠信進行評價，一旦出現(xiàn)腐敗行為就嚴(yán)肅處理。避免由于審計工作人員的腐敗導(dǎo)致結(jié)論與現(xiàn)實不符而造成的審計風(fēng)險。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)使審計工作人員的素質(zhì)得到進一步提高，，在培訓(xùn)時要注意

46、時效性、不走形式主義，使其能夠?qū)⑴嘤?xùn)中學(xué)習(xí)到的東西真正運用到生活中來，爭取每一次培訓(xùn)都能夠達到比較理想的效果，使其業(yè)務(wù)素質(zhì)得到進一步提高來應(yīng)對審計時出現(xiàn)的各種風(fēng)險。</p><p>　　2.2.2 設(shè)置合理的內(nèi)部審計機構(gòu)</p><p>　　審計對于企業(yè)的重要性是不言而喻的，因此每個企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在公司設(shè)置合理的審計機構(gòu)。設(shè)立審計機構(gòu)對于公司來說的作用是巨大的，合理的內(nèi)部審計機構(gòu)可以讓公司的審

47、計工作變的更為簡潔，使得公司的財務(wù)更加清晰。一旦公司的日常運營出現(xiàn)了問題，審計部門就能夠及時的做出規(guī)劃，對公司的工作進行梳理，找出公司存在的問題，給公司的競爭帶來優(yōu)勢，促進公司的快速發(fā)展。</p><p>　　2.2.3 建立有效的內(nèi)部控制</p><p>　　對于企業(yè)來說，能夠建立起完整的內(nèi)部運行機構(gòu)對于公司來說是十分重要的，這能夠使公司建立起對內(nèi)部質(zhì)量的控制力度。如何建立起有效的內(nèi)部控

48、制對于一個公司來說是一個巨大的問題，只有建立起完整的審計機構(gòu)，加強對公司的審計工作的監(jiān)控，對審計人員的工作進行實時的了解，才能建立起完整的內(nèi)部控制機構(gòu)，這樣才會對公司的發(fā)展帶來良好的作用，促進公司的發(fā)展。</p><p>　　2.2.4 采取科學(xué)的審計方法</p><p>　　無論任何企業(yè)，如果不能采取科學(xué)的審計方法，不僅會使得公司的審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)加重，還有可能使得審計過程中出現(xiàn)各種不同的

49、問題。因此企業(yè)在日常的工作中，應(yīng)當(dāng)時時的對自己部門的審計工作進行總結(jié)，概括出科學(xué)的審計方法，替代原有的傳統(tǒng)的費時費力的審計方法，科學(xué)的審計方法對于企業(yè)有著很重要的作用。這會大大的減少公司的工作量，降低出現(xiàn)風(fēng)險的概率。因此，在企業(yè)的日常工作中，應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)的審計方法，降低公司的工作量。</p><p>　　2.2.5 審計對象應(yīng)集中關(guān)注高風(fēng)險項目，以及容易發(fā)生錯報漏報的項目</p><p>

50、　　在企業(yè)的日常運營中，審計機構(gòu)的審計對象應(yīng)集中關(guān)注高風(fēng)險項目，以及容易發(fā)生錯報漏報的項目，對于這些項目，采取盡可能多的措施進行風(fēng)險評估，以及對風(fēng)險的預(yù)防。企業(yè)的高風(fēng)險項目，對于公司的審計部門的依賴性是非常大的，如果審計部門不能拿出準(zhǔn)確的方案，那么就很有可能使得公司在執(zhí)行相關(guān)項目的時候產(chǎn)生不可預(yù)估的損失。反之如果審計部門能夠提前的對高風(fēng)險項目作出風(fēng)險評估，研究他的可行性與否，提前作出對于風(fēng)險的操控，那么就會使得公司減少損失或者不做損失。

51、因此對于審計部門的審計對象來說，他們的工作要求就被限制的很嚴(yán)格，不能出現(xiàn)絲毫的誤差，并同時保持對于風(fēng)險的敏感度，盡量不發(fā)生錯報以及漏報的事件，減少對公司的損失，這對于公司的日常發(fā)展以及公司在競爭上取得優(yōu)勢的幫助是十分巨大的。</p><p>　　3 基于上海綠新黑天鵝時間的案例分析</p><p>　　3.1 上海綠新黑天鵝事件概況</p><p>　　3.1.1

52、相關(guān)公司概況</p><p>　　上海綠新集團是一家包裝材料的科技股份有限公司，這是由香港財團進行控股的一家致力于高新技術(shù)開發(fā)的材料公司。上海綠新的主營業(yè)務(wù)是為其客戶生產(chǎn)一種綠色環(huán)保的常用于包裝的材料——真空鋁鍍紙。該公司在2015年時收到了兩項來自公司旗下控制的財團的投資，現(xiàn)在公司發(fā)展迅速，且擁有自己的專利產(chǎn)品，在市場上競爭優(yōu)勢非常大，在本行業(yè)處于領(lǐng)先地位。</p><p>　　浙江德美

53、集團的總部位于浙江桐鄉(xiāng)，它的直營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)各種紙容器，作為國內(nèi)最大的加價生產(chǎn)紙容器的公司之一。對于此次事件，德美公司表示，此次收購是由上海綠新公司發(fā)起的，上海綠新通過注入資金得到浙江德美公司的百分之六十的控股權(quán)，而浙江德美則依靠融資使公司得到長久的發(fā)展，這對雙方都是有好處的。</p><p>　　3.1.2 事件簡介</p><p>　　在2013年6月份，上海綠新公司出資7380萬收購了

54、浙江德美百分之六十的股權(quán)。但是這種友好的關(guān)系僅僅只維持了不到1年，雙方便由于各種問題，各種糾紛而產(chǎn)生了很多財務(wù)糾紛，使得雙方的合作關(guān)系就此破裂。</p><p>　　在2015年初，上海綠新集團突然對外發(fā)出公告稱，浙江德美公司內(nèi)部管理存在許多問題，且不服從上海綠新集團的管理，上海綠新集團已經(jīng)失去對浙江德美的控制權(quán)，公告中指控浙江德美對上海綠新存在巨大的財務(wù)詐騙，涉案資金高達4個億。此后，上海綠新集團對浙江德美進行

55、了訴訟，并且報警抓捕浙江德美的管理層，雙方鬧得不歡而散。</p><p>　　隨后，上海綠新公司在對浙江德美進行財務(wù)清算時，遭到了浙江德美的拒絕，并且在此前的幾次對于浙江德美公司的控制過程中，曾多次收到來自浙江德美管理層的阻撓。上海綠新對此感到不滿，因此一紙訴訟將浙江德美告上了法院，但是上海的二級法院并沒有對此申請做出應(yīng)答，緊接著上海綠新邊將浙江德美告上了上海高級法院，并且報警對浙江德美的管理層進行刑事拘留。雙方

56、關(guān)系就此惡化，展開了一系列的交鋒，由于事件的產(chǎn)生雙方都有責(zé)任，且在質(zhì)控的過程中雙方各不退讓，導(dǎo)致事件進一步的惡化，使得雙方的關(guān)系一再下降。</p><p>　　在2015年的7月，上海綠新集團又發(fā)出事件進展公告稱，上海綠新集團申請的司法強制清算到目前依然沒有獲得二級法院的支持，但上海綠新不會放棄訴訟請求，緊接著上海綠新又向浙江省高院發(fā)起了申訴，并對浙江德美的管理層進行狀告，指責(zé)其不服從母公司上海綠新的安排，到現(xiàn)在

57、為止，上海綠新集團的上訴仍然受到浙江德美的阻撓，導(dǎo)致財務(wù)清算不能進一步的展開。但是浙江德美的管理層對此并不認可，浙江德美方面認為，上海綠新這是在尋找機會吞并德美公司，德美公司完全有能力可以解決自己的資金問題，并且現(xiàn)當(dāng)下德美公司的資金充足。當(dāng)初，上海綠新集團對浙江德美的收購，本身就是一個騙局，浙江德美對此表示出強烈的不滿。</p><p>　　3.2 造成上海綠新黑天鵝事件的原因</p><p&

58、gt;　　3.2.1 上海綠新公司內(nèi)部控制沒有有效的執(zhí)行，對于子公司控制不到位</p><p>　　在2014年11月份的時候，上海綠新集團對浙江德美公司的要求做出了回應(yīng)，為浙江德美辦理了數(shù)額高達2.3億元的貸款。在當(dāng)時的約定中，浙江德美承諾拿到貸款后將先償還上海綠新公司的1.5億欠款，但是當(dāng)浙江德美公司拿到貸款后，不僅沒有對上海綠新進行還款，并且在賬上的其他用于購買材料的費用也被浙江德美挪走專用，上海綠新集團發(fā)

59、現(xiàn)這一事情后，意識到事件的重要性，因此找到浙江德美公司進行質(zhì)問，不料浙江德美翻臉不認人，最終使得上海綠新將浙江德美告上了法院。</p><p>　　上海綠新對于此次事件感到驚訝，并且迅速組織內(nèi)部審計機構(gòu)對于浙江德美的財務(wù)進行調(diào)查。結(jié)果經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，浙江德美公司的賬務(wù)存在很嚴(yán)重的問題，其中有多比賬務(wù)資金去路不明，并且在財務(wù)上還存在漏報、少報的問題，內(nèi)部審計部門迅速提出對與浙江德美管理層的質(zhì)疑，對其財務(wù)上存在的重大問題

60、進行解釋。不料，卻遭到浙江德美公司的拒絕，最終雙方不歡而散，由于財務(wù)問題而產(chǎn)生的各種影響使得雙方糾紛不斷，雙方的“蜜月期”就此結(jié)束。</p><p>　　在此次事件中，綠新公司的審計機構(gòu)沒有提前做好工作，導(dǎo)致公司內(nèi)部不能得到有效的控制，對于子公司德美公司的控制力不到位。由于綠新集團內(nèi)部的審計機構(gòu)的疏忽，使得綠新集團在對德美公司了解的不充分的前提下就進行了融資，最終導(dǎo)致了“子母”公司的反目成仇，上海綠新集團的指令在

61、德美公司這邊得不到執(zhí)行，最終導(dǎo)致了合作雙方的不歡而散。</p><p>　　3.2.2 上海綠新內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識不強，對于可能存在財務(wù)舞弊的項目未充分關(guān)注</p><p>　　上海綠新集團收購浙江德美的審計工作是由一家中介公司完全承擔(dān)的。在這期間，中介公司對浙江德美進行了全面的調(diào)查發(fā)現(xiàn)浙江德美并不存在問題，對此上海綠新就表示滿意，沒有派出審計人員對審計結(jié)果進行復(fù)核，導(dǎo)致了浙江德美的財

62、務(wù)上存在的問題沒有被及時解決，上海綠新集團因此遭受了重大的損失，不僅僅是財產(chǎn)上的損失還有名譽上的損失。這充分顯示出了上海綠新集團的內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識不夠強烈，對于浙江德美可能存在的財務(wù)舞弊上的項目沒有進行關(guān)注，完全依靠中介公司，這種做法極大的損害了公司的利益，對于公司的發(fā)展是非常不利的。上海綠新集團審計人員此次的審計疏忽，暴露出了上海綠新集團長期以來存在于企業(yè)內(nèi)的問題，企業(yè)中審計人員對于風(fēng)險的掌控力度不強，對風(fēng)險的與控制也沒有很好的

63、措施，致使問題發(fā)生時不能得到及時有效的解決。企業(yè)要想得到長足的發(fā)展，就需要加強對審計人員的培訓(xùn)，增強他們對于風(fēng)險的預(yù)防意識，這樣對于企業(yè)的發(fā)展才有利處。</p><p>　　3.2.3 上海綠新公司內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不高</p><p>　　首先對于綠新公司此次通過中介機構(gòu)來對浙江德美進行審計工作，這在一定程度上就顯示出了上海綠新公司內(nèi)部審計機構(gòu)的不足。其次，審計機構(gòu)能夠做出這樣的決定，顯

64、然是上海綠新的管理層所默許的，這充分顯示出了上海綠新集團的審計機構(gòu)所存在的問題。審計機構(gòu)沒有自己的獨立性，沒有經(jīng)過財務(wù)分析就直接經(jīng)由管理層的默許對其中介公司提供的數(shù)據(jù)進行信賴，這是一種非常不明智的行為。審計機構(gòu)沒有自己的獨立性，而是受到管理層的指派來解決審計問題，那么審計機構(gòu)就失去了它的獨立性，不能對高風(fēng)險的項目作出及時準(zhǔn)確的判斷。作為企業(yè)的審計機構(gòu)，只有他的獨立性夠高，能夠及時的為企業(yè)的發(fā)展做出指引，這樣的審計機構(gòu)才有存在的必要性，才

65、會對公司的發(fā)展提供幫助，提升公司的競爭力。</p><p>　　3.3 對上海綠新的建議</p><p>　　3.3.1 完善上海綠新內(nèi)部風(fēng)險控制制度，尤其是加強對子公司的財務(wù)控制</p><p>　　對于上海綠新公司來說，完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的控制制度，加強對審計機構(gòu)的調(diào)整，是加強對子公司的財務(wù)的有效控制的根本方法。上海綠新集團在沒有完全調(diào)查清楚浙江德美公司的財務(wù)問題

66、的前提下，就進行對于德美集團的收購，這是一種不理智的行為，這種行為直接導(dǎo)致了雙方的矛盾，是其發(fā)生糾紛的根源，最終導(dǎo)致了雙方的決裂。因此上海綠新公司應(yīng)加強對于內(nèi)部風(fēng)險的控制力度，尤其是對子公司的財務(wù)的控制。</p><p>　　3.3.2 強化上海綠新內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識</p><p>　　對于加強上海綠新集團的內(nèi)部控制力度，最為重要的便是強化上海綠新公司內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識。在此次事

67、件中，由于綠新集團內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識不夠，直接導(dǎo)致產(chǎn)生了不可挽救的后果。因此上海綠新公司應(yīng)當(dāng)加強，對于內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作，提高他們的風(fēng)險意識，并使得他們在培訓(xùn)中所學(xué)到的知識能夠與實踐結(jié)合起來，增強審計人員對于風(fēng)險的靈敏程度。只有這樣，才能進一步的加強公司的競爭力，提高公司的優(yōu)勢。強化公司內(nèi)部人員的風(fēng)險意識，對于國內(nèi)的所有中小企業(yè)都有著重要的作用。目前中國的大多數(shù)企業(yè)的審計人員的風(fēng)險意識不夠，對于企業(yè)的風(fēng)險的掌控不足，導(dǎo)致許多公司

68、的發(fā)展受到限制，因此產(chǎn)生了很多的糾紛。</p><p>　　3.3.3 改善上海綠新的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高獨立性</p><p>　　在國外，先進國家除了設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)外，通常還設(shè)有審計委員會。審計委員設(shè)于董事會內(nèi)，必須參與董事會議。這樣一來，它不僅能監(jiān)督管理層還能在一定程度上牽制他們。</p><p>　　在這次事件中，凸顯出了一個非常尖銳的問題就是上海綠新公司的

69、內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強，受到公司部門的制約，受到管理層的制約。因此上海綠新集團應(yīng)當(dāng)注重加強自己公司的內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，公司不應(yīng)當(dāng)干涉審計機構(gòu)的日常工作，以免使得審計工作的準(zhǔn)確性受到影響，提高審計機構(gòu)的獨立性，使得它能夠獨立的進行審計工作。</p><p>　　上海綠新對于浙江德美的審計工作遭到拒絕，這樣做的直接后果就是，公司的直接融資不能得到回報，使得公司損失慘重。若是公司能夠提前做好審計工作，那么此次事件

70、完全屬于可避免的風(fēng)險，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不容侵犯，若是審計機構(gòu)的獨立性不高，就不能做出準(zhǔn)確的判斷，影響公司的發(fā)展與規(guī)劃，給公司帶來不好的影響。</p><p><b>　　總結(jié)</b></p><p>　　本文在立足于前任研究成果，以上海綠新公司為例，通過對上海綠新公司企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險、形成原因等進行分析，提出了防范上海綠新公司內(nèi)部審計風(fēng)險的策略，能夠?qū)Ψ婪犊刂粕虾?/p>

71、綠新公司內(nèi)部審計風(fēng)險起到一定的借鑒和參考作用。綜上，本文研究得出的結(jié)論包括以下幾個方面：</p><p>　　第一，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在不可避免的，它存在于審計業(yè)務(wù)開展的每個環(huán)節(jié)。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的可能性與危害程度都大大增加。</p><p>　　第二，對于企業(yè)內(nèi)部存在的審計風(fēng)險雖然無法避免，但可以進行防范和控制，并

72、且由于這些風(fēng)險具有較大的危害性，對與風(fēng)險進行提前的預(yù)防對于企業(yè)來說具有十分重要的意義。但是，對于企業(yè)來時，公司的內(nèi)部設(shè)計是一個長期的復(fù)雜的程序，對于此種情況，企業(yè)的審計部門應(yīng)該對于風(fēng)險有一個提前的認識，及時的預(yù)防控制各種風(fēng)險，并且對于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險進行研究、分析，調(diào)查處產(chǎn)生這些風(fēng)險的根本原因，以求得在根本上解決這些問題，這樣才能夠使得公司的日常運用得到穩(wěn)定，企業(yè)的競爭得到優(yōu)勢。</p><p>　　第三，企業(yè)

73、內(nèi)部審計風(fēng)險是多方面因素合力導(dǎo)致形成的。因此，防范和控制企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，不僅需要審計主體的努力，同時也需要相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，更離不開完善的法律法規(guī)和健全的審計體制。相信隨著我國各項體制改革的逐步完善，通過審計主體、客體及其他有關(guān)部門的積極努力，審計的風(fēng)險的防范和控制必將會越來越完善有效。</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　光陰似箭，歲月

74、如梭，我的大學(xué)生涯也即將劃下一個圓滿的句號。在這四年中，我度過了我人生中最重要的階段，認識了尊敬的老師，結(jié)識了可愛的同學(xué)。離別在即，我的內(nèi)心無比的激動，也無比的傷感，但是，我更知道，今日的分別是為了明日更好地重聚。今日，在此，我要向我心中的這么些人致謝。</p><p>　　首先，是我最最親愛的父母，感謝你們，是你們含辛茹苦地撫養(yǎng)我長大，提供給我那么優(yōu)質(zhì)的學(xué)習(xí)環(huán)境，是你們給我上了人生中的第一課——親情，在我年少的

75、多少個日日夜夜，你們默默地付出?？啵銈儑L；累，你們上。換來的甘甜往往是我在享受，而你們卻甘之如飴。你們一只在我身后默默地支持我，祝福我。如果有人問，這個世界上誰最愛我，我會毫不猶豫的回答——我最最親愛的父親母親。謝謝你們。</p><p>　　其次，我要感謝我的老師們。我不會忘記在這四年里，老師對我的諄諄教導(dǎo)，循循善誘。生活上，你們的親切和藹，讓遠離父母的我感受到了如同家的溫暖。學(xué)習(xí)上，你們運用豐富的知識，精彩

76、的言語，教給我各項扎實的專業(yè)知識。與其說你們是蠟炬，不如說你們是我人生的園丁，讓我逐步完善自我，讓我今日滿載而歸。在寫論文的初期，我遇到了許多的問題，正是你們的耐心解答與幫助，我的論文才得以圓滿完成。感謝你們，我的各位恩師。</p><p>　　最后，我還有感謝的是我最最可愛的同學(xué)。四年中，我們相親相愛，離開家人，我們成了彼此最最親密的家人。我們一同學(xué)習(xí)，一同玩鬧，一同進步。感謝你們對于我的各種學(xué)習(xí)上，生活上的幫

77、助。</p><p>　　在此，我向你們獻上我最最誠摯的協(xié)議，也祝愿你們在今后的生活中辛福美滿。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　尹平. 審計理論與實務(wù)[M]. 北京中國財政經(jīng)濟出版社, 2008.</p><p>　　王寶慶,張慶龍. 內(nèi)部審計[M]. 大連東北財經(jīng)大學(xué)出版社, 201

78、3.</p><p>　　張倩. 電子商務(wù)審計風(fēng)險成因及防范研究[D].山東大學(xué).2005.</p><p>　　孫殿輝,孫秀君. 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟[J].2011.12.</p><p>　　黃國瑞. 企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量保證問題研究[D]. 安徽大學(xué), 2007.</p><p>　　楊露. 企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因與防范[J]. 2012.0

79、3.</p><p>　　摘自互聯(lián)網(wǎng).司法清算申請駁回后反遭舉報,上海綠新黑天鵝事件隱情[Z].2016.</p><p>　　劉偉全.淺談企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范[J]. </p><p>　　許真真.如何有效規(guī)避和防范內(nèi)部審計風(fēng)險[J].2011.02</p><p>　　宋鵬程.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的分析與防范研究——以SD公司為例