個人所得稅改革課程設(shè)計(jì)報(bào)告

1、<p>　　稅法稅收實(shí)務(wù)課程設(shè)計(jì)報(bào)告</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　稅收改革</b></p><p>　　個人所得稅改革-------------------------3</p><p>　　個人所得稅調(diào)查問卷及分析結(jié)論-----------4&l

2、t;/p><p>　　企業(yè)所得稅改革-------------------------6</p><p>　　農(nóng)業(yè)稅改革-----------------------------8</p><p>　　消費(fèi)稅改革-----------------------------10</p><p>　　二、稅收實(shí)務(wù)--------------------

3、-----------11</p><p>　　增值稅稅收實(shí)務(wù)-------------------------11</p><p>　　消費(fèi)稅稅收實(shí)務(wù)-------------------------13</p><p>　　營業(yè)稅稅收實(shí)務(wù)-------------------------15</p><p>　　企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)----

4、-----------------17</p><p>　　三、稅收申報(bào)-------------------------------19</p><p><b>　　個人所得稅改革</b></p><p><b>　　個稅改革進(jìn)程</b></p><p>　　我國現(xiàn)行的個稅制度是一種分類個人所得稅

5、制，即對納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式取得個稅收入。我國的個人所得稅制要走“綜合與分類相結(jié)合”之路，早在2003年，中共十六屆三中全會便確定改革方向。2006年，這個改革方向還被寫入了“十一五”規(guī)劃。 當(dāng)然，改革個人所得稅也不是孤立進(jìn)行的，需要外部環(huán)境的配合 </p><p><b>　　個稅改革內(nèi)容 </b></p><p>　　我國

6、個人所得稅免征額,從1980年的800元調(diào)到現(xiàn)在的2000元,然而,數(shù)據(jù)顯示,占總收入一半以上的高收入者,繳納的個人所得稅僅占20%,這就預(yù)示著80%的個人所得稅還是來自中、低工薪階層承擔(dān),這就出現(xiàn)了所謂的“逆向調(diào)節(jié)”現(xiàn)象。有鑒于此,要實(shí)施差別化的個稅政策,一方面要提高現(xiàn)行個稅起征點(diǎn),不妨把這項(xiàng)權(quán)力下放到各省,國家規(guī)定一個上限,譬如不超過5000元,讓各地依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際收入狀況,來確實(shí)自己的起征點(diǎn)。 </p><p&g

7、t;　　但方案仍然確定了“以家庭為單位征稅”為改革方向。事實(shí)上，在2011年兩會期間，多位人大代表和政協(xié)委員建議以家庭為單位征收個人所得稅。 </p><p>　　而中國勞動學(xué)會副會長蘇海南表示，很贊成“以家庭為單位征稅”，但考慮到目前難以全面了解人們的真實(shí)收入情況，更難掌握一個家庭的全部真實(shí)收入情況，因此估計(jì)暫時無法實(shí)施“以家庭為單位征稅”，只能逐步朝此方向努力。 　　 </p><p>

8、;<b>　　個稅改革意義</b></p><p>　　自2008年個稅免征額調(diào)整為2000元后，凡三年而無變化。而隨著城鎮(zhèn)居民收入的增長，再考慮到物價(jià)變動因素，2000元的免征額難以順應(yīng)時勢，已經(jīng)顯得過低。由于免征額過低，導(dǎo)致個稅來源多為工薪階層，扶持社會中間階層的期望似乎難以實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　而且，這幾年來，盡管國家的稅收征管力度不斷加強(qiáng)，但對國民收入的

9、監(jiān)控還有待健全。法外收入如果不能悉數(shù)進(jìn)入國家賬目，這一過低的免征額對普通工薪階層來說就更為不利。</p><p>　　個稅是增加國家財(cái)力的途徑之一，也承擔(dān)著分配調(diào)節(jié)的功能。就國家增收來說，個稅每年所占總稅收的比例通常只保持在7%左右，算不上嚴(yán)格意義的主體稅種。免征額的調(diào)整，對實(shí)現(xiàn)國家財(cái)政收入的增長，影響有限。而據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)數(shù)據(jù)，即便在2008年免征額調(diào)整之后，當(dāng)年的個稅同比增長仍然達(dá)到了16.8%，而且，這也是在

10、居民儲蓄存款利息所得、個人投資所得等個稅類別紛紛免征的情況下實(shí)現(xiàn)的增長率。調(diào)整免征額對國家稅收的影響，由此可見一斑。而時隔三年，這一免征額更有必要調(diào)整。</p><p>　　另外，就分配的調(diào)節(jié)來說，初次分配的格局決定了再分配有無作用，能起多大的作用。這次在線交流過程中，溫家寶總理也談到了收入分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整。我們以為，這個問題應(yīng)當(dāng)與個稅改革聯(lián)系在一起觀察。</p><p>　　如上所述，個稅

11、每年占國家總稅收比例通常保持在7%左右，這部分收入即便全部用于社會保障福利事業(yè)，也無以彌合貧富差距。如果不從分配結(jié)構(gòu)的改善入手，個稅的再分配功能只能是象征意義大于實(shí)際內(nèi)容。基于此點(diǎn)，我們需要強(qiáng)調(diào)的是，個稅改革應(yīng)與收入分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整聯(lián)動。在這個意義上，實(shí)現(xiàn)個稅改革也就離不開幾個前提：其一，區(qū)分真正的窮人和富人，而這需要政府部門不僅僅是加強(qiáng)稅收的征管，更要健全國民收入的監(jiān)控體系，切實(shí)規(guī)范法外收入，密切監(jiān)控法外收入；其二，個稅收入的增長幅度不

12、應(yīng)高于居民收入的增長幅度，并在這個基礎(chǔ)上重新考慮個稅免征額的調(diào)整，為居民收入與經(jīng)濟(jì)增長同步助力。</p><p>　　基于以上分析，我們認(rèn)為，個稅免征額的調(diào)整適逢其時。而且，就目前信息來看，調(diào)整可能仍然是一刀切，那么，調(diào)整的幅度應(yīng)該盡可能大些，以考慮到不同區(qū)域收入的差距問題。另外，個稅改革是分配結(jié)構(gòu)改革的一部分，是更為系統(tǒng)工程的一部分。因此，并不是調(diào)整了免征額，就算是完成個稅改革了。</p><

13、;p><b>　　個稅改革的建議</b></p><p>　　隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步發(fā)展和完善，我們必須借鑒發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)，完善我國的個人所得稅制，使其順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展要求。 </p><p>　　1、加大宣傳力度，提高公民納稅意識。</p><p>　　2、建立綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合的稅制模式 </p

14、><p>　　3、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，公平稅負(fù)</p><p>　　4、調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，符合實(shí)際負(fù)擔(dān)</p><p>　　5、擴(kuò)大征稅范圍，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用</p><p>　　個人所得稅改革調(diào)查問卷</p><p>　　您好！我是河北工業(yè)大學(xué)的一名學(xué)生，我想向您了解有關(guān)您對個人所得稅改革的建議及對您生活影響的相關(guān)問題，感謝您

15、的參與。您提供的真實(shí)資料與數(shù)據(jù)對我們這次調(diào)查具有重要意義，請您如實(shí)填寫，您的個人信息我們定會做到絕對保密，謝謝您的合作。</p><p><b>　　1.您的年齡： </b></p><p>　　A.18-30歲 B.30-45歲 C.45-60歲 D.60歲以上</p><p><b>　　3、您的性別：&l

16、t;/b></p><p>　　A．男 B.女</p><p><b>　　2.您的學(xué)歷：</b></p><p>　　A.高中或中專 B.大專 C.本科 D..研究生以上</p><p><b>　　3.職業(yè)是：</b></p><p

17、>　　A公務(wù)員 B外資企業(yè)職員 C國有企業(yè)職員 D私營企業(yè)職員 E事業(yè)單位干部 F私營企業(yè)老板 G其它（請注明）___________</p><p><b>　　4.您的月收入：</b></p><p>　　A.2000元以下 B.2000-3000元 C.3000-5000元 D.5000-10000元 E.10000元以上</p>

18、<p><b>　　5.您的月消費(fèi)額：</b></p><p>　　A300元以下B.300-500元C.500-1000元D.1000-3000元E.3000元以上</p><p>　　6. 您認(rèn)為個稅起征點(diǎn)是否應(yīng)該提高：</p><p>　　A.不應(yīng)提高B.應(yīng)該提高C.提不提高都行</p><p>　　7

19、.您認(rèn)為個人所得稅起征點(diǎn)應(yīng)定為多少合適：</p><p>　　A.2000元B.2500元C.3000元D.3000-5000元F.5000 元以上</p><p>　　8.您認(rèn)為應(yīng)該提高或不應(yīng)提高個稅起征點(diǎn)的理由是什么：</p><p>　　A.2000元剛剛好，再高就影響稅收收入，滿足不了財(cái)政開支了</p><p>　　B.應(yīng)提高，需要保

20、護(hù)低收入人群</p><p>　　C.應(yīng)提高，因?yàn)槲飪r(jià)上漲水平已經(jīng)超過工資上漲水平</p><p>　　D.應(yīng)提高，起征點(diǎn)低了，達(dá)不到調(diào)節(jié)貧富差異的目的</p><p>　　9. 談?wù)勀鷮Ξ?dāng)前2000元起征點(diǎn)的看法：（選填）</p><p>　　-------------------------------------------------

21、----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

22、------------------------------</p><p>　　10. 您認(rèn)為征收個人所得稅的最主要目的是什么:</p><p>　　A. 調(diào)節(jié)貧富差距B.不清楚C.增加財(cái)政收入 ,更好地行使政府職能</p><p>　　D.增強(qiáng)公民的納稅意識</p><p>　　11. 您對目前個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的看法：</p

23、><p>　　A.不同項(xiàng)目的相同所得，應(yīng)繳納的個人所得稅卻不同，稅負(fù)不公</p><p>　　B.項(xiàng)目太多，不容易計(jì)算</p><p>　　C.很清晰，稅負(fù)公平</p><p>　　12. 您認(rèn)為當(dāng)前稅收服務(wù)應(yīng)做如何改進(jìn)：</p><p>　　A.簡化納稅程序 B.簡化報(bào)表C.改進(jìn)征收管理方式D.提高服務(wù)質(zhì)量</p&

24、gt;<p>　　13.您對個稅制度還有什么期待：</p><p>　　A.個稅征收級次和稅率太復(fù)雜，需要簡化B.增加個稅稅前扣除項(xiàng)目C.對高收入者加大征收比例D.其他</p><p>　　你認(rèn)為個人所得稅的征收有哪些不合理的地方、</p><p>　　逃稅處罰較輕 B. 征稅環(huán)節(jié)存在漏洞 C.起征點(diǎn)低D.高收入者繳費(fèi)較低</p><

25、;p><b>　　E.其他</b></p><p>　　15.您認(rèn)為以下哪項(xiàng)改革措施能最大程度減輕您的稅收負(fù)擔(dān)？</p><p>　　A.扣除應(yīng)納稅所得額中特殊費(fèi)用B.以家庭為單位征稅C.按年征稅D.改革累進(jìn)稅率制E.提高個稅起征點(diǎn)</p><p>　　16.您對個稅改革的意見和建議：</p><p>　　----

26、----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

27、-----------------------------------------------------------------------</p><p>　　本次問卷調(diào)查到此結(jié)束，再次感謝您的協(xié)作！</p><p><b>　　問卷調(diào)查結(jié)果分析：</b></p><p>　　此次調(diào)查男女比例一比一，年齡35.96%在18到30歲。<

28、/p><p>　　在調(diào)查中，50%的受訪者認(rèn)為征稅點(diǎn)提高到2000元不甚合理，而受訪人群中持此觀點(diǎn)的達(dá)到了60%。</p><p>　　對于起征點(diǎn)是否還應(yīng)該再次提高，有近半的受訪者認(rèn)為應(yīng)該再次提高，近半的受訪者則表示個稅不用提，現(xiàn)在剛好不用交。</p><p>　　起征點(diǎn)到底應(yīng)該是多少看法不一，受訪者所能接受的最合適個稅起征點(diǎn)受他們目前工資水平的影響。有58.43%的受

29、訪者認(rèn)為3000元起征點(diǎn)較低。對于現(xiàn)在的稅負(fù)，62.9% 的受訪者則認(rèn)為不重。認(rèn)為稅負(fù)“有些重，影響了我的生活質(zhì)量”的受訪者比例達(dá)到57.5%。</p><p>　　對于征收方面有59.1%的人認(rèn)為高收入者繳費(fèi)比較低，23.5%的人認(rèn)為起征點(diǎn)較低。</p><p><b>　　企業(yè)所得稅改革</b></p><p><b>　　企業(yè)所

30、得稅的進(jìn)程</b></p><p>　　企業(yè)所得稅作為我國直接稅的第一大稅種，在籌集財(cái)政收入，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重大作用。然而我國的企業(yè)所得稅分為內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)與外國企業(yè)兩部分，“兩法分離”的弊端日益突出。推進(jìn)稅制改革，統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度，是十六屆三中全會提出的重大改革舉措，也是2006年3月十屆人大四次會議《政府工作報(bào)告》提出的深化稅制改革的一個重要內(nèi)容。企業(yè)所得稅法已列入2006年內(nèi)

31、全國人大初次審議的法律草案中，進(jìn)入了全國人大的立法程序?！侗M快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度》的提案已定為今年全國政協(xié)會議的第一號提案?！皟煞ê喜ⅰ币芽滩蝗菥?，應(yīng)盡量加快企業(yè)所得稅“兩法合并”的立法進(jìn)程。</p><p><b>　　企業(yè)所得稅的內(nèi)容</b></p><p>　　優(yōu)惠政策繁多、稅負(fù)不均是現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度的主要問題</p><p>　

32、　改革開放初期，為了吸引外資，我國采用了內(nèi)外資有別的稅收政策，對外資企業(yè)給予了較多的優(yōu)惠政策。而在1994年以前，我國共有七個所得稅種，目前則有企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅三個所得稅種。</p><p>　　現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅制，內(nèi)、外分立并存，稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠政策均不一致，導(dǎo)致稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜，而且企業(yè)間稅負(fù)差異很大。目前針對企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策不但在內(nèi)外資企業(yè)間有很大差異，即使同

33、為內(nèi)資企業(yè)，各地區(qū)間差異也很大，例如位于經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)，其所得稅稅率只有15%，而某些地區(qū)的稅收返還項(xiàng)目則更多，這實(shí)際上構(gòu)成了一種不公平競爭。</p><p>　　據(jù)曾經(jīng)參與企業(yè)所得稅研究的專家透露，企業(yè)所得稅改革的總體思路是“簡化稅制，擴(kuò)大稅基，降低稅率，提高效率”。根據(jù)該專家介紹，在研討過程中，曾有專家認(rèn)為，考慮到目前的實(shí)際稅負(fù)，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率可以統(tǒng)一為25%；但也有專家認(rèn)為，從保證財(cái)政收入的角度出發(fā)

34、，企業(yè)所得稅稅率應(yīng)統(tǒng)一為 30%；還有專家認(rèn)為可以在30%的基礎(chǔ)稅率上，另設(shè)20%和15%兩檔較低的稅率。同時統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，統(tǒng)一資產(chǎn)處理的方法和標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度對內(nèi)資企業(yè)稅前列支有嚴(yán)格的限制，例如對北京的企業(yè)，可以列支的工資標(biāo)準(zhǔn)僅為每人960元，超出部分全部要從稅后支出，對外資企業(yè)則完全按實(shí)際發(fā)生的工資數(shù)額列支。而目前北京的絕大部分企業(yè)的工資水平都超過了960元，如此一來

35、，內(nèi)外資企業(yè)僅此一項(xiàng)就存在著很大的稅負(fù)不公現(xiàn)象。</p><p>　　而在改革后，關(guān)于內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資的規(guī)定將被取消。同時被取消的還有現(xiàn)行的絕大部分稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)行的優(yōu)惠政策很多是屬于區(qū)域?qū)蛐再|(zhì)的，例如對于各種經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠措施，今后優(yōu)惠政策將以產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?yàn)橹?，原則上只對基礎(chǔ)設(shè)施、能源、高科技企業(yè)給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。</p><p>　　談到稅制改革對吸引外資的影響， “稅收優(yōu)惠

36、政策對于吸引外資雖然有作用，但優(yōu)惠太大也有弊端，況且外資進(jìn)入中國主要看中的是中國這個市場，稅收優(yōu)惠并不是吸引外資的唯一手段?！?lt;/p><p>　　除了統(tǒng)一稅制，合并后的企業(yè)所得稅的立法模式也將有很大變化。未來可能實(shí)行的是法人所得稅制。法人所得稅制同企業(yè)所得稅的根本區(qū)別在于法人所得稅制納稅人的確定，是以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以涵蓋現(xiàn)行企業(yè)所得稅中所有具有法人資格的納稅人，對不具有法人資格的現(xiàn)行企業(yè)所得稅的納

37、稅人則可用個人所得稅來調(diào)節(jié)。</p><p>　　據(jù)介紹，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅是在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的，以行政隸屬關(guān)系和所有制性質(zhì)界定納稅人的身份，其弊端是，由于納稅人的界定不考慮是法人還是自然人，造成企業(yè)所得稅和個人所得稅交叉錯位；企業(yè)所得稅以是否為營利單位、是否實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算為標(biāo)準(zhǔn)，帶有隨意性，往往難以劃分，而且容易造成漏洞，使一些單位沒有納入所得稅征收范圍。但他同時指出，就我國目前的條件，該項(xiàng)制度可能要在

38、統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度之后的晚些時候才能實(shí)施，但該制度的實(shí)施應(yīng)該只是時間上的問題。</p><p>　　另據(jù)有關(guān)部門介紹，由于《外商投資企業(yè)所得稅法》是由人大通過的立法，新的《企業(yè)所得稅法》也同樣需要人大立法通過，因此新的企業(yè)所得稅法規(guī)最早也要到明年晚些時候才能實(shí)施，但同時對于原有外資企業(yè)所做出的承諾并不會因此改變。</p><p>　　企業(yè)所得稅改革的意義</p>&l

39、t;p>　　企業(yè)所得稅在收入規(guī)模上已成為我國現(xiàn)行稅制中第二大稅種，在國家稅收收入中的地位日益重要。同時，企業(yè)所得稅作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“自動穩(wěn)定器”，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。</p><p>　　企業(yè)所得稅制改革的重大意義主要體現(xiàn)在五個“有利于：有利于形成各類企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境；　有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；有利于推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會建設(shè)；　有利于提高我國對外開放水平；有利于推動我國稅制的

40、現(xiàn)代化建設(shè)。</p><p>　　企業(yè)所得稅改革的建議</p><p>　　一、企業(yè)所得稅征管方面：1、強(qiáng)調(diào)會計(jì)培訓(xùn)2、國稅人才培養(yǎng)3、開發(fā)計(jì)算軟件4、借力稅務(wù)代理</p><p>　　二、企業(yè)所得稅稅制方面：1、立法廣開言路2、統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)構(gòu)3、公平競爭環(huán)境4、革新政策導(dǎo)向5、適當(dāng)簡化計(jì)算。</p><p>　　三、企業(yè)所得稅征管與稅制改革的

41、結(jié)合：1、征管的方法改進(jìn)利于稅制的合理細(xì)化。2、稅制的改革簡化促進(jìn)征管的簡易執(zhí)行。</p><p><b>　　農(nóng)業(yè)稅改革</b></p><p><b>　　農(nóng)業(yè)稅改革進(jìn)程</b></p><p>　　“十五”之初，我國開始了以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)為中心，取消“三提五統(tǒng)”等稅外收費(fèi)、改革農(nóng)業(yè)稅收為主要內(nèi)容的農(nóng)村稅費(fèi)改革。整個農(nóng)村

42、稅費(fèi)改革大致分兩個階段。    第一階段（2000至2003年），自2000年從安徽開始，通過逐步擴(kuò)大試點(diǎn)省份，到2003年在全國全面鋪開，其主要內(nèi)容是：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌、農(nóng)村教育集資等專門向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。    第二階段（2004至2005

43、年），2004年改革進(jìn)入深化階段，其主要內(nèi)容是：清理化解鄉(xiāng)村不良債務(wù)；取消牧業(yè)稅和除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；實(shí)行取消農(nóng)業(yè)稅試點(diǎn)并逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，對種糧農(nóng)戶實(shí)行直接補(bǔ)貼、對糧食主產(chǎn)區(qū)的農(nóng)戶實(shí)行良種補(bǔ)貼和對購買大型農(nóng)機(jī)具戶的農(nóng)戶給予補(bǔ)貼；推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革、農(nóng)村義務(wù)教育和縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革。吉林、黑龍江8個省份全部或部分免征了農(nóng)業(yè)稅，河北等11個糧食主產(chǎn)區(qū)降低農(nóng)業(yè)稅稅率三個百分點(diǎn)，其他地方降低農(nóng)業(yè)稅稅率一個百分點(diǎn)。2005年，全國有28個省份全面

44、免征了農(nóng)業(yè)稅，河北、山東、云南也按中央要求將農(nóng)業(yè)稅稅率降到2%以下。    從</p><p><b>　　農(nóng)業(yè)稅改革內(nèi)容</b></p><p>　　稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容歸納起來說就是“三個取消、一個逐步取消、兩個調(diào)整、一項(xiàng)改革”。具體為：（1）三個取消：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)用，取消農(nóng)村教育集資等行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資項(xiàng)目，

45、取消屠宰稅。（2）一個逐步取消：在3年內(nèi)逐步取消勞動積累工和義務(wù)工。（3）兩個調(diào)整：一是調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，二是調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。（4）一項(xiàng)改革：將村提留改為農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加，與兩稅合并征收，分別入庫。    農(nóng)業(yè)稅制調(diào)整的內(nèi)容包括三個方面。第一是農(nóng)業(yè)稅的調(diào)整，主要是統(tǒng)一各地常年產(chǎn)量、稅率及計(jì)稅價(jià)格，并核實(shí)了計(jì)稅面積。第二是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的調(diào)整，按照稅不重征的原則確定特產(chǎn)稅的征管環(huán)節(jié)。第三是征

46、收主體和方式的調(diào)整，農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及其附加由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，征收方式以折征代金為主。</p><p><b>　　農(nóng)業(yè)稅改革的意義</b></p><p>　　首先，是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實(shí)需要。不可否認(rèn)，在經(jīng)濟(jì)總量比較薄弱的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)年代，農(nóng)業(yè)稅作為財(cái)政支撐，曾發(fā)揮過積極的作用，可隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，特別是我國的經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)超過萬億元大關(guān)的前提下，第二、第三產(chǎn)業(yè)已成

47、為國民經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)，第一產(chǎn)業(yè)即農(nóng)業(yè)稅收退居次要位置。據(jù)報(bào)道，近年來，中國糧食生產(chǎn)和農(nóng)民收入在低谷徘徊，城鄉(xiāng)差距呈不斷擴(kuò)大的勢頭，土地、資金等要素大量轉(zhuǎn)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，2003年國家糧食播種面積曾下降到歷史最低水平，糧食產(chǎn)量下降到近14年來的最低點(diǎn)。所以，減免農(nóng)業(yè)稅，是政府對農(nóng)業(yè)問題的重視，更能為農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入政策活力和經(jīng)濟(jì)活力。 　　第二，能減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，依附農(nóng)業(yè)稅的各種附加稅也將失去存在理由，有助于社會穩(wěn)定和民心穩(wěn)定。農(nóng)業(yè)稅的征

48、收本是國家正當(dāng)稅收手段，可在某些地方，農(nóng)業(yè)稅卻成了“公交車”，什么亂收費(fèi)都硬掛靠，其結(jié)果是國家的好政策在有些基層往往變味，農(nóng)民負(fù)擔(dān)有增無減，怨聲載道，加劇了干群關(guān)系緊張，影響了黨和政府形象，危害當(dāng)?shù)氐恼紊鷳B(tài)。取消了農(nóng)業(yè)稅，亂收費(fèi)必將失去存在的土壤。一兩千元的農(nóng)業(yè)稅對于當(dāng)?shù)刎?cái)政也許分量不是太重，而對于農(nóng)民家庭卻是一個天文數(shù)字，他們用這筆錢發(fā)展再生產(chǎn)，改善</p><p><b>　　農(nóng)業(yè)稅改革的建議&l

49、t;/b></p><p>　　今后農(nóng)業(yè)稅制度改革將朝三階段式的農(nóng)業(yè)稅制度改革方案方向發(fā)展。 第一階段，配合農(nóng)村稅費(fèi)改革，建立以土地使用稅為主要內(nèi)容的農(nóng)業(yè)稅制度。    第二階段，在農(nóng)產(chǎn)品商品化程度提高條件下，建立以增值稅為核心的現(xiàn)代流轉(zhuǎn)型農(nóng)業(yè)稅制。第三階段，在土地使用稅和農(nóng)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上增加純收入型的收益課稅及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅。在進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革和農(nóng)業(yè)

50、稅制調(diào)整的同時，必須準(zhǔn)確界定基層政府的職能，合理界分各層次政府間的職能。界定基層政府的職能目的在于防止地方行政權(quán)力的擴(kuò)張，既減少財(cái)政支出的壓力，又不妨礙農(nóng)村居民的自主投資決策權(quán)；政府間的職能界分在于維護(hù)地方政府的利益，防止上級政府向基層推卸責(zé)任，維持地方財(cái)權(quán)與事權(quán)的平衡，從而保證稅費(fèi)改革后的農(nóng)民負(fù)擔(dān)不再反彈。</p><p><b>　　消費(fèi)稅改革</b></p><p&

51、gt;<b>　　改革進(jìn)程</b></p><p>　　自新中國成立以來，對消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為課稅始終是稅收制度的一個重要組成部分。在1994年稅制改革中，為了充分發(fā)揮消費(fèi)稅對消費(fèi)和生產(chǎn)的特殊調(diào)節(jié)作用，國家將原屬于產(chǎn)品稅和增值稅課征范圍的一部分消費(fèi)品劃分出來，建立起了我國迄今為止最具獨(dú)立性、系統(tǒng)性的消費(fèi)稅制度。消費(fèi)稅制度實(shí)施以來，與增值稅等稅種相配合，在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，抑制超前消費(fèi)需求，引

52、導(dǎo)消費(fèi)方向，增加財(cái)政收入，緩解社會分配不公和供求矛盾等方面發(fā)揮了積極作用。特別是在2006年4月，我國對消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行了調(diào)整。此次消費(fèi)稅制度調(diào)整，進(jìn)一步強(qiáng)化了消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，突出了節(jié)能、環(huán)保等“綠色”政策目標(biāo)取向，并加大了對高檔消費(fèi)品的調(diào)節(jié)力度，是我國消費(fèi)稅改革進(jìn)程的一個重要步驟。</p><p><b>　　改革內(nèi)容</b></p><p>　

53、　消費(fèi)稅調(diào)整主要有兩個內(nèi)容：一是對消費(fèi)稅的應(yīng)稅品目進(jìn)行有增有減的調(diào)整。一是新增加了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目，并將汽油、柴油兩個稅目取消，增列成品油稅目，汽油、柴油作為該稅目下的兩個子目，同時將石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等油品作為五個子目征收消費(fèi)稅；二是取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目，同時將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。二是對原有稅目的稅率進(jìn)行有高有低的調(diào)整。調(diào)整后

54、，消費(fèi)稅的稅目由原來的11個增至14個。</p><p><b>　　改革的意義</b></p><p>　　對經(jīng)濟(jì)的影響而言，此次消費(fèi)稅改革對企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響更為深遠(yuǎn)。稅收主要通過收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來發(fā)揮作用。消費(fèi)稅的征收會提高商品售價(jià)，人們在收入不變的情況下，自然會減少消費(fèi)量，這就是收入效應(yīng)；同時，還有很多消費(fèi)者或者企業(yè)選擇沒有征收消費(fèi)稅的同類商

55、品來替代被征稅的商品，這就是替代效應(yīng)。對實(shí)木地板和一次性原木筷子征稅，將會使人們更多地選擇復(fù)合木地板和其他材料制成的筷子。由于環(huán)保主義的盛行，木材、鋼鐵等產(chǎn)品的替代材料在國際上層出不窮；</p><p>　　此次消費(fèi)稅的調(diào)整，不僅是自1994年稅制改革以來規(guī)模最大的一次，而且還是醞釀已久的新一輪稅收體制改革全面提速的信號。</p><p><b>　　稅收改革的建議</b

56、></p><p>　　價(jià)內(nèi)征收調(diào)整為價(jià)外稅形式。為了切實(shí)發(fā)揮出消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，提高我國消費(fèi)稅的透明度，同時也為了與國際接軌，今后消費(fèi)稅改革的一個重要方向。就是應(yīng)改變價(jià)內(nèi)稅的征收形式。采取價(jià)外稅形式，即價(jià)格中不含消費(fèi)稅金，消費(fèi)者購買應(yīng)稅消費(fèi)品時額外支付消費(fèi)稅金。價(jià)外稅下，在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格標(biāo)簽上就會注明該種商品的價(jià)格和消費(fèi)稅各是多少，消費(fèi)者購買商品時一目了然。</p><p>

57、　　生產(chǎn)稅環(huán)節(jié)調(diào)整到流通環(huán)節(jié)。對于現(xiàn)行消費(fèi)稅在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)征稅而給納稅人提供了轉(zhuǎn)嫁或逃避稅負(fù)的機(jī)會，稅務(wù)部門是有所關(guān)注的，并對個別行業(yè)的消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)進(jìn)行了調(diào)整。但想要真正有效地解決這一問題，同時堵住大量進(jìn)入我國內(nèi)地國外高檔商品消費(fèi)稅流失漏洞，就必須對現(xiàn)行消費(fèi)稅進(jìn)行改革，調(diào)整各應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)，將消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)延后至批發(fā)、零售等流通環(huán)節(jié)。</p><p><b>　　稅收實(shí)務(wù)</b>&

58、lt;/p><p><b>　　增值稅稅收實(shí)務(wù)</b></p><p>　　1.某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2009年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：</p><p>　?。?）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。</p><p>　　（2）銷售電視機(jī)80臺，每臺含稅零售單價(jià)為2

59、400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。</p><p>　　（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。</p><p>　　（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。</p><p>　?。?）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)10

60、0臺，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺DVD播放機(jī)未向廠家付款。</p><p>　?。?）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。</p><p>　?。?）另知該商場9月份有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元</p><p>　　當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并

61、申報(bào)抵扣。</p><p>　　要求，依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：</p><p>　?。╨）計(jì)算該商場1月份的實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。</p><p>　　（2）計(jì)算該商場1月份的銷項(xiàng)稅額。</p><p>　?。?）計(jì)算該商場1月份的應(yīng)納增值稅稅額。</p><p>　　2.某縣城煤礦09年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：</p

62、><p>　?。?）進(jìn)口原煤100噸，每噸0.5萬元，洗煤50噸，每噸0.7萬元，同時支付從海關(guān)到煤礦所在地的運(yùn)費(fèi)1萬元。</p><p>　?。?）當(dāng)月該煤礦開采原煤1000噸，使用自己開采的原煤200噸制作洗煤160噸。</p><p>　　（3）當(dāng)月銷售原煤400噸，每噸含稅價(jià)格1萬元；銷售洗煤160噸，每噸含稅價(jià)格1.2萬元。</p><p&

63、gt;　?。?）當(dāng)月從國內(nèi)購入原煤50噸，每噸支付不含稅價(jià)格0.4萬元，同時支付運(yùn)費(fèi)2萬元，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有3噸發(fā)生損失，其中2噸因管理不善而損失，另外1噸因因自然災(zāi)害而損失。</p><p>　　（提示：進(jìn)口支付了關(guān)稅17萬元）</p><p>　　要求：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑和以上資料</p><p>　?。?）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；</p><

64、;p>　?。?）計(jì)算本月增值稅銷項(xiàng)稅；</p><p>　?。?）計(jì)算本月增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； </p><p>　?。?）本月應(yīng)繳納的增值稅。</p><p><b>　　消費(fèi)稅稅收實(shí)務(wù)</b></p><p>　　1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2009年3月經(jīng)營情況如下：</p>

65、;<p>　?。?）從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元，運(yùn)輸途中損失4000斤（運(yùn)輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅l.7萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1

66、.5萬元。</p><p>　?。?）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款

67、為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤，平均售價(jià)22元/斤（售價(jià)為不含增值稅售價(jià)）。</p><p>　?。?）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。</p><p>　?。?）受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬元、增值稅0.085萬元。</p

68、><p>　?。?）將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備對外投資，購進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價(jià)款32萬元、增值稅5.44萬元。</p><p>　?。?）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購煤炭10噸，每噸不含稅價(jià)格400元。</p><p>　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺小轎車自用，成交價(jià)格為境外離岸價(jià)格（FOB）2.6萬美元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)0.4萬美元。&

69、lt;/p><p>　　（8）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價(jià)3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因?yàn)樗疄?zāi)庫存的從農(nóng)民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，成本5.28萬元（其中包括0.93萬元的運(yùn)費(fèi)）；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元。</p><p>　　有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率9%，匯率l美元=8.2人民幣元。糧食

70、白酒和薯類白酒的比例消費(fèi)稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅率為10%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設(shè)備的成本利潤率為10%）</p><p>　　請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后三位）：</p><p>　?。?）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）</p><p>　?。?）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。（不包

71、括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）</p><p>　　（3）計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。</p><p>　?。?）計(jì)算該酒廠進(jìn)口小轎車應(yīng)納各種稅金。 </p><p>　　2.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月有關(guān)經(jīng)營情況如下：</p><p>　　（l）期初庫存外購已稅煙絲300萬元，本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅

72、專用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬元，增值稅340萬元，支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票；</p><p>　?。?）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；</p><p>　?。?）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給

73、了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；</p><p>　?。?）取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；</p><p>　　（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售

74、雪茄煙15箱取得含稅銷售收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元；</p><p>　　（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于管理不善造成的短缺。</p><p>　?。ㄗⅲ壕頍熛M(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）</p>&l

75、t;p><b>　　要求：</b></p><p>　?。╨）計(jì)算2月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅額；</p><p>　?。?）計(jì)算2月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額；</p><p>　?。?）計(jì)算2月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；</p><p>　?。?）計(jì)算2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；<

76、;/p><p>　?。?）計(jì)算2月份應(yīng)繳納的增值稅；</p><p>　　（6）計(jì)算2月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；</p><p>　?。?）計(jì)算2月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；</p><p>　?。?）計(jì)算2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。</p><p><b>　　營業(yè)稅稅收實(shí)務(wù)</b></p>

77、;<p>　　1.甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，且為增值稅一般納稅人)下轄3個施工隊(duì)、1個金屬結(jié)構(gòu)件工廠、1個招待所(均為非獨(dú)立核算單位)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：</p><p>　　(1)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500

78、萬元(該金屬結(jié)構(gòu)件由其下屬金屬結(jié)構(gòu)件工廠加工生產(chǎn)，為生產(chǎn)此構(gòu)件購進(jìn)原料并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額300萬元)，建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。</p><p>　　(2)甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給B建筑工程公司(B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位)。</p><p>　　(3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房－幢

79、(購置原價(jià)700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。</p><p>　　(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。</p><p>　　要求：按下列順序回答問題：</p><p>　　(1)甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；</p><p>　　(2)甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；&

80、lt;/p><p>　　(3)甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；</p><p>　　(4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；</p><p>　　(5)甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。</p><p>　　2.某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會，2008年2月份取得以下收入：</p><p>　　(1)依照

81、社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會員會費(fèi)40000元，個人會員會費(fèi)10000元；</p><p>　　(2)代售大型演唱會門票53000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)3000元；</p><p>　　(3)代銷中國福利彩票500000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)5000元；</p><p>　　(4)協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括像冊、鏡框等銷售收入2000元；</p&

82、gt;<p>　　(5)委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元；</p><p>　　(6)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。</p><p><b>　　【要求】</b></p><p>　　(1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。</p><p>　　(2)計(jì)算

83、該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。</p><p><b>　　企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)</b></p><p>　　1.某市居民企業(yè)2008年度主營業(yè)務(wù)收入1625萬元，轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)取得收入160萬元，專有技術(shù)成本80萬元，出租專有技術(shù)取得租金收入30萬元，主營業(yè)務(wù)成本700萬元，營業(yè)稅金及附加為25萬元，三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)326萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬元，廣告費(fèi)50萬元；營業(yè)外支出

84、3.5萬元，其中0.2萬元的交通罰款，當(dāng)期支付2007年的稅收滯納金2萬元；當(dāng)期用自產(chǎn)貨物投資，同類售價(jià)80萬元，貨物成本38萬元，企業(yè)只是按照成本進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他稅費(fèi)，根據(jù)以下問題分別計(jì)算：</p><p>　　(1)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅；</p><p><b>　　(2)會計(jì)利潤；</b></p><p>　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)

85、納稅所得額；</p><p>　　(4)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；</p><p>　　(5)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；</p><p>　　(6)應(yīng)納稅所得額；</p><p><b>　　(7)應(yīng)納所得稅。</b></p><p>　　2.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,員

86、工30人，注冊資本50萬元。主營辦公用品。2008年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元,開具普通發(fā)票58.5萬元,以物換貨取得原材料一批,換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬元（不含稅）,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入,出租商鋪,取得租金收入10萬元。（2）銷售成本120萬元.（3）全年購進(jìn)原材料取得專用發(fā)票上注明金額50萬元，水費(fèi)取得專用發(fā)票金額6萬元,電費(fèi)專用發(fā)票注明10萬元.(4）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元,自制憑

87、證支付給單位銷售員傭金2萬元,管理費(fèi)用20萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元,</p><p>　?。?）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納的增值稅；</p><p>　?。?）計(jì)算所得稅前可以扣除的稅費(fèi)；</p><p>　?。?）所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用；</p><p>　?。?）所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用；</p><p&

88、gt;　?。?）應(yīng)納稅所得額；</p><p>　　（6）應(yīng)納所得稅稅額。</p><p><b>　　個人所得稅納稅申報(bào)</b></p><p>　　個人所得稅明細(xì)申報(bào)流程</p><p><b>　　填寫單位基礎(chǔ)信息</b></p><p>　　登陸網(wǎng)站http://gs

89、.tax861.gov.cn，點(diǎn)擊右上方“代扣代繳單位使用”中第一項(xiàng)“明細(xì)申報(bào)初始密碼獲取”，填寫單位基礎(chǔ)信息確認(rèn)，完畢后點(diǎn)擊“登陸”，系統(tǒng)會自動為您生成密碼，該密碼對應(yīng)的用戶名是你單位的8位征收管理碼，請牢記此密碼。此用戶名和密碼在您向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《個人所得稅明細(xì)申報(bào)表》時使用。</p><p>　　2、 下載軟件和操作手冊     登陸網(wǎng)站http://gs.tax8

90、61.gov.cn，點(diǎn)擊移動圖標(biāo)“新版?zhèn)€人所得稅明細(xì)申報(bào)軟件”，下載《個人所得稅明細(xì)申報(bào)軟件》”和《明細(xì)申報(bào)軟件用戶操作手冊》。</p><p>　　3、 系統(tǒng)安裝和創(chuàng)建用戶     按照《明細(xì)申報(bào)軟件用戶操作手冊》進(jìn)行系統(tǒng)安裝和創(chuàng)建用戶，在創(chuàng)建過程中，您將自己設(shè)定登陸《北京市個人所得稅明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)》的用戶名和密碼。此用戶名和密碼在您登陸《北京市個人所得稅明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)》時

91、使用。  4、 填寫單位基礎(chǔ)信息和申報(bào)單位的個人基本信息    登陸《北京市個人所得稅明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)》，進(jìn)入“單位信息管理”和“個人基礎(chǔ)信息管理”，填寫單位基礎(chǔ)信息和申報(bào)單位的個人基本信息。  5、 繳稅后，錄入申報(bào)表并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報(bào)    登陸《北京市個人所得稅明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)》，進(jìn)入“明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)管理”，點(diǎn)擊

92、“新增申報(bào)表”，錄入申報(bào)信息，點(diǎn)擊申報(bào)表上方菜單中“新增行”和“刪除行”按鈕調(diào)整申報(bào)明細(xì)人數(shù)。數(shù)據(jù)錄入完成后，點(diǎn)擊“保存”。保存成功后，點(diǎn)擊申報(bào)表下方“向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交”，將會彈出“個人所得稅收申報(bào)表”，核對無誤點(diǎn)擊“確定”后（身分證照號碼沒有注冊的提示可忽略），彈出“北京市個人所得稅明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)”，錄入你單位在第一步生成的用戶名和密碼，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報(bào)。   6、 查詢申報(bào)結(jié)果