中小企業(yè)內(nèi)部控制研究畢業(yè)論文（含外文翻譯）

1、<p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　中文摘要1</b></p><p>　　ABSTRACT2</p><p><b>　　前言3</b></p><p>　　一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制概述4</p><p>　

2、?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)的界定4</p><p>　　（二）中小企業(yè)的特征4</p><p>　　1. 行業(yè)分布廣，所有制結(jié)構(gòu)多樣化4</p><p>　　2.所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基本重合，組織結(jié)構(gòu)簡單4</p><p>　　3.用人少，組織管理不完善5</p><p>　　4.企業(yè)壽命較短，更替變動率高5</p&

3、gt;<p>　　5.企業(yè)人員綜合素質(zhì)不高5</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制的含義及其影響5</p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制的主要要素5</p><p>　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題7</p><p>　　(一)內(nèi)部控制環(huán)境較為復(fù)雜惡劣7</p><p>　?。ǘ╋L(fēng)險評估系統(tǒng)

4、建立滯后7</p><p>　　（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，控制活動執(zhí)行不到位7</p><p>　?。ㄋ模┬畔贤ㄇ牢唇?，缺乏有效溝通8</p><p>　　（五）缺乏對控制的監(jiān)督8</p><p>　　三、中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在問題的成因分析9</p><p>　　（一）家族式管理模式的影響9<

5、/p><p>　　1.中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理9</p><p>　　2. 人力資源管理體系不健全，內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低9</p><p>　　3.內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度不健全10</p><p>　　（二）管理者風(fēng)險意識差，對內(nèi)控認(rèn)識具有片面性10</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)會計管理系統(tǒng)不完善11</p

6、><p>　?。ㄋ模┖鲆晝?nèi)部審計職能，內(nèi)部監(jiān)督作用弱化11</p><p>　?。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t的約束12</p><p>　?。┢髽I(yè)文化建設(shè)落后12</p><p>　　四、強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策13</p><p>　?。ㄒ唬I造良好的內(nèi)部控制環(huán)境13</p><p>　　（

7、二）加強風(fēng)險管理14</p><p>　　1.進(jìn)行全面的風(fēng)險評估是提高內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵14</p><p>　　2. 增強風(fēng)險意識，提高抗風(fēng)險能力14</p><p>　?。ㄈ┙⒘己玫目刂苹顒?，保證控制順暢施行14</p><p>　　1.完善會計管理系統(tǒng)，實現(xiàn)職務(wù)分離15</p><p>　　2.嚴(yán)格

8、授權(quán)批準(zhǔn)控制15</p><p>　　3.嚴(yán)格資產(chǎn)控制，建立健全的資產(chǎn)安全維護體系15</p><p>　　（四）加強信息流動與溝通16</p><p>　　1. 加強與員工的溝通16</p><p>　　2.開拓與外界的信息溝通管道16</p><p>　　3. 加強會計系統(tǒng)與其他方面的信息溝通建設(shè)16&

9、lt;/p><p>　?。ㄎ澹娀行∑髽I(yè)的監(jiān)督制度16</p><p>　　1.加強外部監(jiān)督17</p><p>　　2.加強內(nèi)部審計17</p><p><b>　　結(jié)論18</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)19</b></p><p

10、><b>　　致謝21</b></p><p><b>　　中文摘要</b></p><p>　　隨著國內(nèi)外市場的進(jìn)一步開放與完善，我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，已經(jīng)成為經(jīng)濟增長的重要因素。然而近幾年，由于勞動力、資金成本、原材料、土地成本不斷攀升，我國中小企業(yè)已經(jīng)逐步告別低成本時代，內(nèi)部控制優(yōu)化企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益的作用日益突出。然后由于大部

11、分中小企業(yè)規(guī)模小、資金薄弱、技術(shù)缺乏等特點，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏內(nèi)控控制觀念，內(nèi)部控制制度成為一紙空談，成為了中小企業(yè)管理工作的盲點，成為嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。為此，在本文中，通過對中小企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系中所面臨的主要問題，進(jìn)行深入的研究和探討，提出相應(yīng)的解決對策。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 管理模式</p><p><b>　　ABSTRAC

12、T</b></p><p>　　With the further openning and improvement of the market,our SMEs have achieved great development,which has become an important factor in the ecnomic growth.However,we have gradually bid

13、farewell to the low-cost era because of the growth price of labor,raw material,land.At the time, internal control is palying a new role in enterprise management and economic efficiency. Unfortunately,our entrepreneur ofe

14、n ignore the necessary of internal control due to the small sacle,weak funding and lack of tec</p><p>　　This paper is on the main problems in the consturction of internal control system in SMEs.And put forwa

15、rd relative methods by studying the causes of problems and the current situation.</p><p>　　Key words：SME Internal Control Management mode</p><p><b>　　前言</b></p><p>　　中

16、小企業(yè)已經(jīng)成為中國社會經(jīng)濟分工體系中極為重要的組成部分，特點是數(shù)量大、規(guī)模小、分布廣，在拓展就業(yè)渠道、搭建企業(yè)家平臺、增加國家財政收入、增強創(chuàng)新能力等方面都具有重大意義。在所處的長三角地區(qū)，中小企業(yè)更是地方經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。然而，在發(fā)展期間，每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)面臨破產(chǎn)危機，特別是2008年經(jīng)融危機以來，企業(yè)發(fā)展更是步履維艱，而其中內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部控制失效是倒閉的重要原因之一。遺憾的是，我國很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層并沒有充分認(rèn)識

17、到內(nèi)控的重要性，認(rèn)為這是大型企業(yè)的“專利”。而且，我國財政部門、地方政府對中小企業(yè)內(nèi)部控制的實施與發(fā)展不夠重視，并沒有對廣大中小企業(yè)進(jìn)行有效實時的監(jiān)管。從我國財政2008年最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和2010年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》看，內(nèi)部控制體系的建立主要是針對大型企業(yè)，對中小企業(yè)只是起一個借鑒的作用，并沒有針對性的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　中小企業(yè)受到資金、規(guī)模等限制因素，沒必要

18、也不可能像大企業(yè)一樣構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，但是這不代表不需要構(gòu)建實施內(nèi)部控制。無論企業(yè)、單位的大小、類型，都需要維護財產(chǎn)安全，確保政策的貫徹實施和考核衡量部門及個人的績效，以此來預(yù)防舞弊、增進(jìn)效率、增強效益。由此看來，中小企業(yè)也需要內(nèi)部控制。同時我們應(yīng)該看到，中小企業(yè)在其規(guī)模、運營模式、管理模式上都與大型企業(yè)大相徑庭，完全按照大型企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來試試顯然不合理。</p><p>　　對于很多中小企業(yè)家來說，內(nèi)部

19、控制十分陌生，在具體的實施時往往受到諸多因素的阻礙。而缺乏內(nèi)控與監(jiān)管，嚴(yán)重制約中小企業(yè)的內(nèi)部運營效率，增加了管理成本，成為中小企業(yè)規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)升級的桎梏。因此，針對中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題、改進(jìn)的措施進(jìn)行深入研究具有重大的意義。</p><p>　　一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制概述</p><p>　　改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)迅速成長，數(shù)量占全國企業(yè)總數(shù)的90%以上，所

20、創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)的價值占我國GDP的58%以上，每年創(chuàng)造的就業(yè)崗位有75%在產(chǎn)生于中小企業(yè)，成為推動我國經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的重要力量。中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速但仍然是相對弱勢的群體，所以，內(nèi)控管理也不容樂觀。</p><p>　　（一）中小企業(yè)的界定</p><p>　　2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》

21、， 按不同的行業(yè)的收入和從業(yè)人員數(shù)量規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，比如：</p><p>　　1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下</p><p>　　2.工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下</p><p>　　3.建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下</p><p>　　4.餐飲業(yè)。從業(yè)人員

22、300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下</p><p>　　5.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下</p><p>　　6.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下</p><p><b>　　中小企業(yè)的特征</b></p><p>　　行業(yè)分布廣，所有

23、制結(jié)構(gòu)多樣化</p><p>　　我國中小企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)多樣，有國有企業(yè)、集體企業(yè)，又有個體，私營企業(yè)和“三資”企業(yè)。在我國中小企業(yè)總量中，個體和私營企業(yè)占了絕大多數(shù)。從行業(yè)來看，幾乎遍及零售業(yè)、農(nóng)業(yè)、工業(yè)等所有的行業(yè)。</p><p>　　所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基本重合，組織結(jié)構(gòu)簡單</p><p>　　與大企業(yè)相比，中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)都比較單一。企業(yè)的所

24、有者以及其親屬直接參與生產(chǎn)管理，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)不曾真正分離。</p><p>　　用人少，組織管理不完善</p><p>　　中小企業(yè)規(guī)模較小、資金緊張，為了控制生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售的成本，往往會牢牢控制員工人數(shù)，一份分擔(dān)多職，且重要職位都由所有者親信擔(dān)任。按照職能劃分部門，確立權(quán)責(zé)，分工及相互牽制制衡不容易實現(xiàn)。</p><p>　　企業(yè)壽命較短，更替變動率高<

25、/p><p>　　由于在創(chuàng)業(yè)時期，中小企業(yè)是由個人、家庭或者少數(shù)合伙人建立起來的微型企業(yè)，往往規(guī)模小、資金成本高、組織不完善，很容易受外界環(huán)境波動影響，經(jīng)營風(fēng)險較大。其不穩(wěn)定性導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)人員流動性大，變動率高。</p><p>　　企業(yè)人員綜合素質(zhì)不高</p><p>　　就大多數(shù)這類企業(yè)而言，經(jīng)營者科學(xué)文化素質(zhì)不高、經(jīng)營管理水平不高。而內(nèi)部的職工也主要來自于農(nóng)村剩余

26、勞動力和下崗工人，勞動技能、文化素養(yǎng)方面十分缺乏。</p><p>　　（三）內(nèi)部控制的含義及其影響</p><p>　　所謂內(nèi)部控制，是指一個企業(yè)為實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營銷售目標(biāo)、維護資產(chǎn)的完整、保證會計資料的真實可靠、保證高效率高效益而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價的一系列方法與措施的總稱。</p><p>　　內(nèi)部控制主要包括會計控制和管理控制。其建立的目

27、標(biāo)是保證企業(yè)管理合法高效、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實、提高經(jīng)營效益效率、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略。內(nèi)部控制是一項自我調(diào)節(jié)、約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理中總具有十分重要的作用，其建立、實施、監(jiān)控，是事業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。</p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制的主要要素</p><p>　　1. 內(nèi)部環(huán)境。主要包括治理結(jié)構(gòu)、設(shè)置組織機構(gòu)、權(quán)責(zé)分離與分配、企業(yè)文化、人力資源管理、內(nèi)審機構(gòu)、反舞弊機制

28、等</p><p>　　2. 風(fēng)險評估。包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。</p><p>　　3. 控制活動。主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、經(jīng)濟活動分析控制、內(nèi)部報告控制、績效考評控制等。</p><p>　　4. 信息與溝通。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。</

29、p><p>　　5．對控制的監(jiān)督。監(jiān)督是對內(nèi)部控制的建立、實施進(jìn)行持續(xù)性的檢查監(jiān)督，對內(nèi)部控制的情況進(jìn)行專項監(jiān)督檢查，提交相應(yīng)的報告、提出可行的改進(jìn)措施等。其中，內(nèi)部的自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)控的一項重要內(nèi)容。</p><p>　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題</p><p>　　從當(dāng)前實際看,許多中小企業(yè)的缺乏內(nèi)部控制的問題非常突出,內(nèi)部控制體系的建立受到了種種挑戰(zhàn)

30、，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的監(jiān)管管理，進(jìn)一步阻礙了經(jīng)濟效益的提高,阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。綜合許多中小企業(yè)的真實情況，我認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)控主要存在以下幾個問題。</p><p>　　(一)內(nèi)部控制環(huán)境較為復(fù)雜惡劣</p><p>　　內(nèi)部環(huán)境作為要素之一，是實施內(nèi)部控制的基石，決定著其他幾個要素的發(fā)揮。然后中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟發(fā)展后才正式追為正規(guī)的公司，內(nèi)部環(huán)境多樣、復(fù)雜。首先，中小企業(yè)組織結(jié)

31、構(gòu)十分單一，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)兩者合一，企業(yè)中董事會監(jiān)事會形同虛設(shè)，在經(jīng)營與管理中也取法互相監(jiān)督、牽制的體制，缺乏分工制衡的科學(xué)治理結(jié)構(gòu)。其次，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層往往只重視生產(chǎn)銷售，忽視經(jīng)營管理，更沒有將內(nèi)部控制考慮在管理中。整個生產(chǎn)經(jīng)營的流程沒有正規(guī)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蛞?guī)章，甚至許多事情的處理都含有“人情”因素。再者，目前在中小企業(yè)中，文化建設(shè)捉襟見肘，不存在什么企業(yè)理念與企業(yè)文化。在這樣的內(nèi)部環(huán)境下，即使有比較完善的內(nèi)部控制制度，也難得得到有效的實

32、施。</p><p>　　（二）風(fēng)險評估系統(tǒng)建立滯后</p><p>　　風(fēng)險評估機制是指企業(yè)為了實現(xiàn)不同時期的目標(biāo)，在執(zhí)行自己的生產(chǎn)、采購、銷售和籌資計劃，建立風(fēng)險辨認(rèn)、分析和管理的機制?，F(xiàn)代企業(yè)間的競爭越來越白熱化，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也不斷增加，然而中小企業(yè)管理層對待企業(yè)管理，往往忽視管理學(xué)的科學(xué)理論，更多地根據(jù)多年累積的經(jīng)驗。同時，領(lǐng)導(dǎo)層也往往聚焦于短期內(nèi)的效益上，過少關(guān)注企業(yè)未來潛在的風(fēng)

33、險。在具體的風(fēng)險評估系統(tǒng)層面，大部分中小企業(yè)沒有建立風(fēng)險評估機制和應(yīng)對風(fēng)險的機制，也沒有專業(yè)的風(fēng)險評估員，僅憑個人經(jīng)驗操作，一旦出現(xiàn)市場風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，往往手足無措甚至病急亂投醫(yī)，這也是一部分中小企業(yè)出現(xiàn)如雨后春筍，消失也悄無聲息的重要原因之一。</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制系統(tǒng)不健全，控制活動執(zhí)行不到位</p><p>　　首先，很多中小企業(yè)制度設(shè)計存在許多缺陷，缺乏針對性和實用性

34、，許多企業(yè)并沒有成文的內(nèi)部控制制度與規(guī)章，還是以管理者的經(jīng)驗、設(shè)計來進(jìn)行相互牽制，沒有明文規(guī)范。即使有成文的內(nèi)部控制制度，也往往是一紙空文，考慮到成本與便捷，實際工作往往并不按程序走，還是以管理層的個人意志為指導(dǎo)。</p><p>　　其次，中小企業(yè)內(nèi)部控制體系覆蓋不全面，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作程序中去。特別是在不相容職務(wù)分離，授權(quán)審批控制，財產(chǎn)保護控制等方面最為薄弱。</p><

35、;p>　?。ㄋ模┬畔贤ㄇ牢唇ⅲ狈τ行贤?lt;/p><p>　　當(dāng)今社會是信息社會，有管理學(xué)者認(rèn)為信息是一種生產(chǎn)力。雖然中小企業(yè)規(guī)模較小, 信息流比較簡單，但與企業(yè)與外部、企業(yè)內(nèi)部的信息流通都對經(jīng)營管理大有裨益。然而很多中小企業(yè)的管理層并沒有這種意識, 認(rèn)為許多信息并不需要讓員工與外界知道，會出現(xiàn)商業(yè)秘密泄露或者骨干員工跳槽等情況，于是許多信息就被隱瞞下來。而這樣的惡性循環(huán)讓企業(yè)員工也往往也隱瞞生產(chǎn)經(jīng)

36、營過程中中存在的問題,使得信息溝通渠道的堵塞。不利于整個內(nèi)部控制的順暢實施，也不利于企業(yè)的長期發(fā)展。</p><p>　　（五）缺乏對控制的監(jiān)督</p><p>　　為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制能有效地實施、發(fā)揮作用，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制的實施情況進(jìn)行監(jiān)督與考核，看企業(yè)內(nèi)部會控制制度是否得到有效實施，有何績效，出現(xiàn)了什么問題，會有何后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者把

37、制度與規(guī)則看做一紙空談，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到有效實施與監(jiān)督。</p><p>　　三、中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在問題的成因分析</p><p>　　由上文可見，在中小企業(yè)內(nèi)部控制體系存在諸多問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)控的建立和實施，而中小企業(yè)自身的特點、社會大環(huán)境的影響都是出現(xiàn)這些問題的重要原因，在本章中將對這些問題進(jìn)行成因分析。</p><p>

38、;　?。ㄒ唬┘易迨焦芾砟Ｊ降挠绊?lt;/p><p>　　中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時期往往是由家庭成員，或者幾個合伙人共同創(chuàng)立的，成員之間的信任、尊重、默契不但降低了企業(yè)在運營初期的經(jīng)營成本，而且簡化了內(nèi)部管理過程，也提高了管理效率。但企業(yè)說到底不是家庭而是一個社會經(jīng)濟組織，在規(guī)模擴大以后，其成員的個人與企業(yè)的目標(biāo)和利益存在一定的差異甚至沖突。企業(yè)需要從家族式管理模式向現(xiàn)代化企業(yè)管理轉(zhuǎn)變，與家族外部的企業(yè)成員進(jìn)行權(quán)利、利益分配

39、。在現(xiàn)實企業(yè)管理中，家庭式的管理模式更造成了以下的影響，這些影響也成為了制約內(nèi)部控制良性發(fā)展的桎梏。</p><p>　　中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理</p><p>　　中小企業(yè)多是集權(quán)制，組織結(jié)構(gòu)較簡單，沒有太多的管理層次。即使有董事長、總經(jīng)理、監(jiān)事等分工，由于家庭管理模式和合伙經(jīng)營模式，現(xiàn)代企業(yè)的形式還是淪為空談。雖然有信息傳遞快、上傳下達(dá)準(zhǔn)確、縮短業(yè)務(wù)流程時間的優(yōu)點，但容易形成“獨斷”的

40、現(xiàn)象，導(dǎo)致決策缺乏民主化、科學(xué)化，影響企業(yè)的正確決策與創(chuàng)造活力。且在組織機構(gòu)設(shè)計時，傾向于縱向的權(quán)利義務(wù)與職責(zé)關(guān)系，缺乏橫向的職務(wù)協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級各部門間缺乏溝通，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度難以有效實施到位。</p><p>　　人力資源管理體系不健全，內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低</p><p>　　首先，在中小企業(yè)中，各種重要崗位的核心管理人員較少，多由家庭成員或者合伙人擔(dān)任，希望以此提高效率、規(guī)避

41、舞弊風(fēng)險。因此，每個人嘗嘗要分擔(dān)多種工作，管理的范圍大。由于人員較少，按照功能劃分部門，確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡比較困難，崗位設(shè)置也缺乏相互牽制。同時，由于一人身兼數(shù)職比較普遍，問題出現(xiàn)時，往往會出現(xiàn)責(zé)任推脫，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營效率和管理效率。</p><p>　　其次，中小企業(yè)在用人上一般更重視忠誠度而不重視才能。由于家庭人員和合伙人的水平限制，管理層并沒有相應(yīng)的對人力資源管理的管理知識，對人才管理隨意性強。

42、且在實際生產(chǎn)中，部分家庭成員也會排擠有才干的人以保護自己在公司中的地位與權(quán)益，使得職員難以發(fā)揮其才能，養(yǎng)成了“馬首是瞻”的惡習(xí)，更談不上分工制衡。</p><p>　　再者，中小企業(yè)資金薄弱，吸引力較弱，而專業(yè)人才的培養(yǎng)方式主要以實際工作的鍛煉為主，沒有完備的人才培訓(xùn)和獎勵機制，導(dǎo)致留不住人才，流動性較大。</p><p>　　內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度不健全</p><p&g

43、t;　　中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層把中心放在業(yè)務(wù)拓展中，忽視了企業(yè)管理制度的建立和執(zhí)行，造成內(nèi)部監(jiān)督制度和牽制制度不健全。在從事一項業(yè)務(wù)時，時常是由一個職能部門或者企業(yè)成員獨立完成一項業(yè)務(wù)的全過程，缺乏其他部門或者人員的參與，不單業(yè)務(wù)本身正確性得不到檢驗，工作過程也沒有有效的監(jiān)督。不健全的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的各項活動出去無制度無監(jiān)督的狀態(tài)，滋生了大量的違規(guī)操作、企業(yè)內(nèi)部貪污等等，影響了企業(yè)的正確運行。即使建立了相關(guān)的制度，很多在

44、中小企業(yè)中也得不到落實與考核。</p><p>　?。ǘ┕芾碚唢L(fēng)險意識差，對內(nèi)控認(rèn)識具有片面性</p><p>　　首先，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，許多行業(yè)已經(jīng)達(dá)到飽和階段，加上與海外市場、國際經(jīng)濟的聯(lián)系越來越緊密，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的不確定因素、風(fēng)險越發(fā)多和復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。而許多企業(yè)家仍對市場認(rèn)識不足，對企業(yè)發(fā)展過于自信與樂觀，風(fēng)險出現(xiàn)時，只是家庭中比較有

45、權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，往往是根據(jù)主管經(jīng)驗，缺乏科學(xué)方法的指導(dǎo)。</p><p>　　其次，中小企業(yè)的管理者受科學(xué)文化程度的限制，把內(nèi)部控制看做是各種制度、程序的簡單組合，只看到內(nèi)部控制可能會增加企業(yè)成本，卻沒有正確認(rèn)識到完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的長遠(yuǎn)效益。有的管理者認(rèn)為人認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡單的內(nèi)部成本控制、資產(chǎn)安全控制或者內(nèi)部監(jiān)督，并沒有把內(nèi)控作為各個業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)操作過程中形成的相互影響、制約

46、的動態(tài)機制。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)會計管理系統(tǒng)不完善</p><p>　　企業(yè)擁有完善的內(nèi)部會計管理系統(tǒng)，是會計工作高效合法進(jìn)行的重要保證，有助于內(nèi)控的完善與實施。中小企業(yè)為了減少支出，其不易建立玩唄的內(nèi)部會計控制崗位，許多管理者認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立起內(nèi)部會計控制。企業(yè)往往不會成立專門的會計機構(gòu)，使用兼職會計定期為企業(yè)做賬，他們對企業(yè)真實的經(jīng)營情況、資金活動了解很少，不能真實

47、地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟活動狀況。許多中小企業(yè)的會計工作分工不合會計法規(guī)，會計、出納及財務(wù)審核等相關(guān)工作均由一人管理；部分會計人員無證上崗， 部分會計人員繼續(xù)教育欠缺、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術(shù)無法實施。在許多企業(yè)中，會計的重要職位都由經(jīng)營者的親屬擔(dān)任，完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿去做賬。整個會計管理系統(tǒng)不健全，出現(xiàn)了建賬不規(guī)范，經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算違規(guī)操作，以票代賬等諸多問題；有的企業(yè)為了達(dá)到各種目的，甚至設(shè)小帳，捏造虛假會計報告，為了減

48、少繳稅認(rèn)為控制利潤，采用倒軋賬的方法；費用計提充滿隨意性，分?jǐn)偦靵y。這些因素都將造成企業(yè)會計信息的嚴(yán)重失真，無法完成反應(yīng)真實情況與會計監(jiān)督的職能。</p><p>　?。ㄋ模┖鲆晝?nèi)部審計職能，內(nèi)部監(jiān)督作用弱化</p><p>　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計密切相關(guān)，嚴(yán)格的內(nèi)部審計是企業(yè)建立良好內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。然后大多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督不重視，沒有將企業(yè)的內(nèi)部審計形成制度化，處于成本等原

49、因很少設(shè)立單獨的審計部門，公司各項業(yè)務(wù)活動處于無人監(jiān)管狀態(tài)。即使監(jiān)管也停留在對生產(chǎn)車間的監(jiān)管，很少對整個業(yè)務(wù)流程和管理體系有嚴(yán)格的審計程序。再加上審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，甚至有些工作人員抓住審計監(jiān)督的漏洞，從事收受賄賂、侵吞公款等違法行為。</p><p>　　而從企業(yè)外部環(huán)境來看，我國現(xiàn)行律法規(guī)也沒有強制中小企業(yè)必須對年度會計報表進(jìn)行審計,有的地方政府并不花精力于中小企業(yè)的管理監(jiān)督。此外，因為中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作和

50、內(nèi)部控制制度薄弱，審計風(fēng)險高，能承受的審計費用低，會計師事務(wù)所也在承攬中小企業(yè)審計業(yè)務(wù)時通常格外謹(jǐn)慎。</p><p>　　（五）成本效益原則的約束</p><p>　　內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序?qū)嵤┑?，控制的環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，業(yè)務(wù)流程越繁雜，崗位的設(shè)置就會增加，人員的配備的也會增加，而每一項控制活動需要付出一定的成本，這樣必然會生產(chǎn)管理的成本。但如果簡化內(nèi)部控制，所應(yīng)有效果達(dá)不到，

51、發(fā)生徇私舞弊的可能性將會增大。在中小企業(yè)中，資金往往比較吃緊，且大部分經(jīng)營者并沒有認(rèn)識到內(nèi)控的長遠(yuǎn)效益，在考慮節(jié)約成本時候，往往會選擇簡化內(nèi)控設(shè)置。</p><p>　?。┢髽I(yè)文化建設(shè)落后</p><p>　　企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的實踐活動中形成的，由其價值觀、信念、、處事方式等組成的特有文化形象并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價值觀念、團體意識、行為規(guī)范和思維模式的總

52、稱。</p><p>　　內(nèi)部控制如果只是依靠生硬的一套規(guī)章制度來執(zhí)行的話，員工難免會產(chǎn)生抵觸不合作的心理。然而許多中小企業(yè)管理者對企業(yè)文化建設(shè)的認(rèn)識不夠全面，缺乏看待此問題的長遠(yuǎn)眼光，許多企業(yè)沒有企業(yè)文化，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，或者只是定一些像“安全、質(zhì)量、高效”這樣生硬的口號，沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有將經(jīng)營管理、內(nèi)部控制與企業(yè)文化很好的結(jié)合起來。家族式管理模式中，容易形成獨斷專行的氣氛，缺乏溝通、

53、理解、包容的融洽氛圍。</p><p>　　四、強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策</p><p>　　由于中小企業(yè)所具有的一些不同于大型企業(yè)的特征，其內(nèi)部控制存在著特殊性，企業(yè)的內(nèi)部控制并不能簡單的照搬大型企業(yè)的那一套，而應(yīng)該針對中小企業(yè)內(nèi)控制存在的特殊問題做出改進(jìn)和完善。本文認(rèn)為應(yīng)該從以下五個方面解決存在的問題，改進(jìn)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制。</p><p>　　（一）營

54、造良好的內(nèi)部控制環(huán)境</p><p>　　在很長一段時間內(nèi)，人們都只是將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素來看待。其實不然，企業(yè)控制環(huán)境是一種全公司整體氛圍，讓企業(yè)員工的產(chǎn)生一種控制意識，讓企業(yè)內(nèi)部各成員自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度，制約其他控制要素發(fā)生有效作用?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，最終影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。</p><p>　　1. 隨著市場競爭的加劇，家族管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)

55、越來越激烈的市場競爭，需要組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化來調(diào)整管理層次。中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時，須結(jié)合自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，一方面應(yīng)對每一個部門的責(zé)任與權(quán)力予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊，使每一項業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)；另一方面，不僅要有助于部門和員工的交流溝通，還要有助于消除部門間隔閡，為員工合作提供機會。比較適合中小企業(yè)的組織形式是設(shè)立職業(yè)經(jīng)理人作為過渡。通過管理人員的努力，企業(yè)加快內(nèi)部管理機制的

56、升級，突破家族成員管理的局限性，也在一定程度上可以變革企業(yè)組織機構(gòu)，向現(xiàn)代企業(yè)機構(gòu)發(fā)展。</p><p>　　2．建立合理的人才招聘制度，“選人”時擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式；制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的人力資源規(guī)劃，“用人”時突破血緣、親緣關(guān)系，堅持任人唯賢原則，大膽啟用能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的外來高端人才；應(yīng)逐步建立完善的員工培訓(xùn)體系，“育人”時不斷培養(yǎng)適合企業(yè)文化、適應(yīng)相應(yīng)員工的

57、專業(yè)人才；建立績效評估機制、激勵機制，“留人”時應(yīng)用心去體察員工的內(nèi)心需要并盡力去滿足。</p><p>　　3.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的價值理念、道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團隊精神。堅持以人為本、全員參與、立足實際、注重實效、統(tǒng)籌兼顧地建設(shè)本企業(yè)文化，積極探索營造良好的企業(yè)文化氛圍，給企業(yè)內(nèi)的每位員工提供充分展示自己的平臺，使其感知到自身在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位和作用，這種企業(yè)文化氛圍又能反作用于內(nèi)部

58、控制程序的執(zhí)行，為內(nèi)部控制程序以及內(nèi)部控制的“軟控制”創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。</p><p><b>　?。ǘ┘訌婏L(fēng)險管理</b></p><p>　　當(dāng)今社會經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，不可預(yù)見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的帶來很大風(fēng)險，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。中小企業(yè)必須已存在或可能存在的風(fēng)險入手，加強風(fēng)險意

59、識管理，建立和完善內(nèi)部控制。有條件的中小企業(yè)設(shè)立專門風(fēng)險管理機構(gòu)和風(fēng)險管理機制，對于條件不成熟的企業(yè)，應(yīng)該著重加強財務(wù)部門只能的發(fā)揮，加強對風(fēng)險的防控制。</p><p>　　進(jìn)行全面的風(fēng)險評估是提高內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵</p><p>　　中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場外部環(huán)境的變化，用科學(xué)的方法，分析自身的優(yōu)勢與劣勢，對外分析外部環(huán)境給自己可能帶來的機遇或者威脅，衡量自身的生產(chǎn)經(jīng)營境況，才能將內(nèi)部

60、控制目標(biāo)達(dá)不成的風(fēng)險減到最低水平。而且，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時，最易產(chǎn)生風(fēng)險，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，因此企業(yè)應(yīng)加強制定對環(huán)境改變時的管理和應(yīng)對政策。</p><p>　　增強風(fēng)險意識，提高抗風(fēng)險能力</p><p>　　每個企業(yè)經(jīng)營都有來自部外部的不同風(fēng)險。隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)、外部環(huán)境的變化，風(fēng)險也隨之變化，因此更應(yīng)該樹立風(fēng)險意識，建立應(yīng)對變化的應(yīng)急機制，變被動為主動。首先，避免市場

61、風(fēng)險，提高企業(yè)對市場形勢的判斷能力，增強投資的針對性；其次，結(jié)合企業(yè)實際，開闊經(jīng)營思路，開辟新的行業(yè)，避免產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同，減少資金浪費和盲目競爭；最后，加強對各類財產(chǎn)物資的管理，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，維護資產(chǎn)安全。</p><p>　?。ㄈ┙⒘己玫目刂苹顒?，保證控制順暢施行</p><p>　　控制活動按照一定的控制方式，將控制政策和程序運用到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中

62、，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制具體化、可理解和可操作化，它貫穿于整個企業(yè)的各個階層和所有的職能部門，是企業(yè)的“硬控制”。要達(dá)到企業(yè)的控制目的必須根據(jù)科學(xué)的管理學(xué)理論以及實際經(jīng)驗，結(jié)合自身的特點與成本，設(shè)計、貫徹可行性較高的內(nèi)部控制活動。主要從以下幾個主要方面入手完善小企業(yè)控制活動:</p><p>　　完善會計管理系統(tǒng)，實現(xiàn)職務(wù)分離</p><p>　　中小企業(yè)機構(gòu)簡單，人員較少，可以不設(shè)置專門的

63、會計機構(gòu)，設(shè)置一名財務(wù)主管，若干名會計人員。不相容職務(wù)相互分離控制，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。中小企業(yè)由于人員的短缺，員工可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)募媛殻且獓?yán)格按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行劃分。不相容職務(wù)之間應(yīng)實行如下分離:</p><p>　?、偈跈?quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；</p><p>　?、跇I(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；</p>&

64、lt;p>　?、蹣I(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄相分離；</p><p>　?、茇敭a(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄相分離；</p><p>　?、輼I(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)經(jīng)管職務(wù)相分離。</p><p><b>　　嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制</b></p><p>　　要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容

65、，單位內(nèi)部的各級人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。授權(quán)方式有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者的規(guī)定，時效性較長。一般授權(quán)通常是在對該業(yè)務(wù)管理人員任命的時候確定，在管理部門中也采用崗位責(zé)任制或管理文件的授權(quán)形式認(rèn)定。</p><p>　　嚴(yán)格資產(chǎn)控制，建立健全的資產(chǎn)安全維護體系</p><p>　　①對資金進(jìn)行合理的分配、運用，

66、資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、嚴(yán)防白條抵庫。</p><p>　?、诩訌妼?yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)確認(rèn)的壞賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會計處理。</p><p>　?、奂訌?/p>

67、對存貨的管理。盡可能減少過時的存貨物資， 避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。</p><p>　　④建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作流程， 減少漏洞，維護財務(wù)完整安全。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進(jìn)行及時正確的處理。</p><p>　?、萁嵨镔Y產(chǎn)會計檔案保管制

68、度，并進(jìn)行獨立稽核控制</p><p>　?。ㄋ模┘訌娦畔⒘鲃优c溝通</p><p>　　信息和溝通是連接其他各因素的紐帶，其關(guān)鍵在于溝通的及時性和運用正確的渠道進(jìn)行信息的溝通。</p><p><b>　　加強與員工的溝通</b></p><p>　　確保每位員工清楚地知道所承擔(dān)的職務(wù)，必須了解內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，以及

69、在內(nèi)部控制中所扮演的角色、所擔(dān)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等；必須知道企業(yè)期望他們做出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受。具體的措施可以從新員工培訓(xùn)，定期的員工大會，各種獎懲措施入手。</p><p>　　開拓與外界的信息溝通管道</p><p>　　隨著信息化的發(fā)展，中小企微業(yè)可通過建立企業(yè)網(wǎng)站，或者通過阿里巴巴等電子商務(wù)的形式，幫助企業(yè)開拓銷售渠道，實現(xiàn)企業(yè)和

70、客戶之間更快捷有效的信息交流和溝通，樹立企業(yè)形象。</p><p>　　加強會計系統(tǒng)與其他方面的信息溝通建設(shè)</p><p>　　會計系統(tǒng)產(chǎn)生的成本、營運、生產(chǎn)、庫存信息等，應(yīng)及時傳遞和變更，以便其他部門掌握，制定本部門的相關(guān)策略，使整個企業(yè)能夠協(xié)調(diào)地發(fā)展。期間要加強會計點算化的應(yīng)用，以提高操作效率與信息分享。</p><p>　?。ㄎ澹娀行∑髽I(yè)的監(jiān)督制度<

71、;/p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的，要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，就必須強化監(jiān)督。</p><p><b>　　1.加強外部監(jiān)督</b></p><p>　　我國已形成了包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會監(jiān)督(如注冊

72、會計師、社會輿論等的監(jiān)督)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。由于各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督能力。再者由于中小企業(yè)的數(shù)量眾多，沒有直接的主管部門，外部管理一直較為缺乏，導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部控制不力，會計造假現(xiàn)象嚴(yán)重。所以財政部門要對中小企業(yè)的會計人員做好監(jiān)督檢查工作，實行資格證書制度同時，要定期進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，對不符合要求的人員，要堅決取締其從業(yè)資格；稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)對中小企業(yè)的稽核

73、方式，改進(jìn)工作態(tài)度，為中小企業(yè)建立良好的納稅環(huán)境，使中小企業(yè)的會計制和稅收制度法規(guī)更加協(xié)調(diào)兼容；要提高監(jiān)督企業(yè)會計信息質(zhì)量的中介機構(gòu)如會計師事務(wù)所從業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量，使其成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。</p><p><b>　　2.加強內(nèi)部審計</b></p><p>　　加強對內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性評估；其次受中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模所限，如果不能成立獨立的內(nèi)部審計部

74、門，有效的監(jiān)督通?？梢酝ㄟ^財務(wù)部門或獨立的財務(wù)人員的指定工作來進(jìn)行?？梢允侨粘５谋O(jiān)督，比如對預(yù)算完成情況的總結(jié)和匯報，對財務(wù)報銷業(yè)務(wù)和單據(jù)的檢查以及對企業(yè)實物資產(chǎn)的定期盤點等；也可以是專項的監(jiān)督，比如對某重大投資決策的可行性分析及盈利預(yù)測，或者對企業(yè)收發(fā)貨制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測試等。最后，中小企業(yè)應(yīng)定期聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)控的有效性做出評價。</p><p><b>　　結(jié)論</b></

75、p><p>　　我們應(yīng)該可以看到：中小企業(yè)由于其規(guī)模等限制因素，不需要也不可能像大型企業(yè)那樣構(gòu)建實施完善的內(nèi)部控制，但是，并不代表說中小企業(yè)不需要構(gòu)建實施內(nèi)部控制。單位不論大小，都需要維護單位財產(chǎn)的安全、記錄的正確，確保單位政策的一貫執(zhí)行和衡量考核各部門及有關(guān)個人的工作績效，以避免錯誤、預(yù)防舞弊、增進(jìn)效益，因而，都需要內(nèi)部控制。</p><p>　　本文基于中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀而進(jìn)行研究，對我

76、國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點進(jìn)行分析，針對中小企業(yè)內(nèi)部控制的存在的問題五個方面提出改進(jìn)和完善的思路，其有效運行提出了完善的措施。以期能夠?qū)ξ覈行∑髽I(yè)解決其內(nèi)部控制問題做出貢獻(xiàn)。</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與有效實施是一項復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程。由于受時間及篇幅的限制，本文只對中小型企業(yè)內(nèi)部控制完善進(jìn)行了初步的探討。由于本人水平有限，對中小型企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計只是提出了框架性的建議，有關(guān)的結(jié)論及設(shè)計內(nèi)

77、容還有待于實踐的檢驗。文中存在有錯誤和疏漏之處，懇請各位老師不吝賜教。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]張延軍.關(guān)于建立健全小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾點建議[J].科技信息，2007（24）3-5.</p><p>　　[2]趙文秀,胡淑娟.對加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法 [J]. 財會月刊(綜合),2008(

78、4) 23-24</p><p>　　[3]米東榮.民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展及啟示[J]. 商業(yè)經(jīng)濟2009(1):68-70</p><p>　　[4]中國財政部，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[S].2010</p><p>　　[5]劉義龍,萬婭蘭,李松. 民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策 [J]. 河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報2010(6):48-51</p>

79、<p>　　[6]王莉.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J].中國管理信息2011(7):39-40</p><p>　　[7]饒華瑩.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及對策[J].時代金融2011(2):35-36</p><p>　　[8]楊承亮.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J]. 科技創(chuàng)2010(12):114-117</p><p>

80、;　　[9]劉紅. 我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析及策略[J].現(xiàn)代企業(yè)教育2009(2) 128 -130</p><p>　　[10]方芳.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析[J].經(jīng)濟視角2008（10）:72-74</p><p>　　[11]侯雪筠.劉慧娟中小企業(yè)內(nèi)部會計控制及其會計制度建設(shè)[J].商業(yè)研究2004（8）：94-96</p><p>　　[12

81、]程曉峰.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].財經(jīng)界2010(10):228</p><p>　　[13]王棣華.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題及分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟管理 2009(6)：78-82</p><p>　　[14]干勝道劉博.企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識上的十大誤區(qū)[J].財會學(xué)習(xí)2009（6） 18-20</p><p>　　[15]楊靜. 小型企業(yè)內(nèi)部控制制度

82、設(shè)計[D].四川：西南財經(jīng)大學(xué)，2007：5-8.</p><p>　　[16]孟翔宇.小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[D].遼寧：東北財經(jīng)大學(xué)，2007：9-11.</p><p>　　[17]張小朦.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].經(jīng)濟視角，2011(8)：49-50</p><p>　　[18]靳磊.關(guān)于小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)想[J].財會月刊,2006(3)：15-

83、16</p><p>　　[19]劉靜，李竹梅.內(nèi)部控制環(huán)境的探討[J].會計研究，2005(2)：73-76</p><p>　　[20] 工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部 《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》[S]</p><p>　　[21]The Committee of Sponsoring Organizations of Tr

84、eadway Commission.Internal control-Integrated Framework[R].2004.9.</p><p>　　[22]Pricewaterhouse Coopers，Operational Risk Management[J].The Next Frontier，2001.</p><p>　　[23] R. Yang and M. Diao,

85、 The Enterprise Risk Management and the Risk Oriented Internal Audit, [J]. Finance and Accounting Monthly2008( 12): 52-54. </p><p>　　[24] J. Liu,The Enterprise Risk Management and the Risk Oriented Internal

86、Audit, [J]. iBusiness2012 :287-292</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　值此論文完成之際，回首近四年的求學(xué)生涯，感慨頗多。心中充滿對那些曾給予我?guī)椭椭С值娜藗兊母屑ぶ椤?lt;/p><p>　　感謝我的導(dǎo)師龔蕾老師。在攻讀學(xué)士學(xué)位和畢業(yè)論文寫作期間，我得到了她悉心的指導(dǎo)。從論文的立題、

87、查找資料到論文的寫作、修改，每一階段的工作都凝結(jié)了導(dǎo)師的心血。在此致以崇高的敬意！</p><p>　　感謝我的家人。在四年的求學(xué)生涯中，總是給我鼓勵與支持，親情的力量讓我奮發(fā)向上！在此，向我的家人表示衷心的感謝！</p><p>　　感謝我的朋友。在我四年的學(xué)習(xí)生活中，她們給予了我許多的關(guān)心與幫助，給我增添了很多力量！</p><p>　　感謝諸多參考文獻(xiàn)的作者們

88、，我通過學(xué)習(xí)你們寫的文章，掌握了很多知識，才能順利的完成論文</p><p>　　感謝百忙之中評閱論文和參加答辯的各位老師！</p><p>　　謹(jǐn)以此文獻(xiàn)給所有關(guān)心和幫助過我的老師、親人和朋友！</p><p><b>　　附表1：</b></p><p>　　蘇州大學(xué)本科生畢業(yè)論文(設(shè)計)任務(wù)書</p>

89、<p>　　學(xué)院（部）：東吳商學(xué)院</p><p>　　注：1、此表一式三份，學(xué)院、指導(dǎo)教師、學(xué)生各一份</p><p>　　2、類別是指畢業(yè)論文或畢業(yè)設(shè)計，類型指應(yīng)用型、理論研究型和其他。</p><p><b>　　附表2：</b></p><p>　　蘇州大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）中期進(jìn)展情況檢查表&l

90、t;/p><p>　　學(xué)院（部）：東吳商學(xué)院</p><p>　　檢查日期： 2013 年 4 月 10 日</p><p><b>　　文獻(xiàn)綜述</b></p><p>　　一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題</p><p>　　(一）內(nèi)部控制掛念意識薄弱。</p><

91、p>　　趙文秀（對加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法 [J]. 財會月刊）認(rèn)為，中小企業(yè)管理層由于思想觀念等方面的原因, 往往只重視生產(chǎn)而輕視經(jīng)營管理,認(rèn)為生產(chǎn)部門才是企業(yè)的重中之重, 創(chuàng)造效益才是真正為企業(yè)作貢獻(xiàn)。這導(dǎo)致他們對內(nèi)部控制的認(rèn)識出現(xiàn)偏差, 導(dǎo)致企業(yè)忽視了內(nèi)部控制的重要性, 一味地追求企業(yè)的經(jīng)濟效益, 即使認(rèn)識到企業(yè)需要內(nèi)部控制, 也僅把內(nèi)部控制看成某一管理部門的事, 沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。劉義龍

92、（民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策 [J]. 河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報2010(6)）認(rèn)為，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者僅憑借個人對企業(yè)現(xiàn)狀的控制和觀察來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，為維護自身的權(quán)威性和獨立的經(jīng)營決策權(quán)，使企業(yè)的發(fā)展基本上依賴于領(lǐng)導(dǎo)者個人的能力和經(jīng)驗，而且中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者把重心放在了業(yè)務(wù)的開拓上，忽視了企業(yè)管理制度的建立和執(zhí)行。</p><p>　?。ǘ┤狈︼L(fēng)險評估控制體系</p><p>　

93、　饒華瑩（淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及對策[J].時代金融2011(2)）認(rèn)為，風(fēng)險評估機制是指企業(yè)為了實現(xiàn)不同時期的經(jīng)營目標(biāo)，在制定自己的生產(chǎn)、采購、銷售和籌資計劃時，以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，建立風(fēng)險辨認(rèn)、分析和管理的機制。中小企業(yè)一般沒有專門的風(fēng)險評估機構(gòu)或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險評估人員，常會由于缺乏風(fēng)險評估，不能有效地識別和分析自己已經(jīng)存在的風(fēng)險，造成決策失誤。而張小朦（淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].經(jīng)濟視角，2011(8)）認(rèn)為，我國絕大多

94、數(shù)中小企業(yè)風(fēng)險意識普遍淡薄， 不重視風(fēng)險體系建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估和預(yù)警機制，這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險的能力?？梢钥闯鑫覈行∑髽I(yè)在風(fēng)險評估與控制方面仍在起步階段，也限制了內(nèi)部控制體系的完善。</p><p>　　（三）缺乏內(nèi)部牽制機制和監(jiān)督機制</p><p>　　方芳（我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析[J].經(jīng)濟視角2008（10））認(rèn)為，中小企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)少，機構(gòu)設(shè)置簡單。中小型

95、企業(yè)管理人手強調(diào)緊湊，不能達(dá)到大型企業(yè)那樣在人員分工、崗位設(shè)置和不相容職務(wù)分離等方面的嚴(yán)謹(jǐn)周到，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接控制業(yè)務(wù)，較少分權(quán)。張小朦（淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].經(jīng)濟視角，2011(8)）認(rèn)為嚴(yán)格的內(nèi)部審計是企業(yè)建立良好內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。雖然有不少的中小企業(yè)設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)， 但是其內(nèi)部審計的職能并沒有得到充分的發(fā)揮。我認(rèn)為，不相容職務(wù)得不到分離，業(yè)務(wù)流程集權(quán)獨斷現(xiàn)象嚴(yán)重，缺少內(nèi)審等監(jiān)督機制，使得內(nèi)控成為了一紙空文，沒有了實

96、施的載體與對象。</p><p>　?。ㄈ┬畔贤ㄇ啦粫?lt;/p><p>　　趙文秀（對加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法 [J]. 財會月刊）認(rèn)為，盡管中小企業(yè)規(guī)模較小, 信息流沒有大企業(yè)復(fù)雜, 信息流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)也沒有大企業(yè)多, 但仍然需要考慮企業(yè)信息溝通渠道的構(gòu)建。有效的溝通必須普遍進(jìn)行, 自上而下、自下而上地貫穿整個企業(yè)。所有人員都能從管理層獲得明確的信息, 都認(rèn)真對待自身的控制責(zé)任。他們

97、必須了解各自在內(nèi)部控制體系中擔(dān)任的角色, 以及個人行為與他人工作的相互關(guān)系。同時, 企業(yè)也要與顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東等外部人員之間建立有效的溝通渠道。而在當(dāng)下，大部分中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層并沒有清楚地認(rèn)識到這一點，與員工缺乏信息交流，與外界也缺乏信息交換，使得許多企業(yè)在市場中處于孤立的狀態(tài)，也使得企業(yè)內(nèi)部信息不流暢，影響經(jīng)營管理的效率。</p><p>　　二、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的主要對策</p>

98、<p>　　（一）建立良好的控制環(huán)境</p><p>　　王莉(淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J].中國管理信息)認(rèn)為，要提高企業(yè)治理層的管理水平，轉(zhuǎn)變管理思想，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺得自己被牽制、被監(jiān)督的制度體系，才使得企業(yè)資產(chǎn)多了一分安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一分謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)的經(jīng)營少了一分風(fēng)險，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多了一分保障。這一觀念上

99、的扭轉(zhuǎn)將會使內(nèi)部控制的最大阻力轉(zhuǎn)化為推動內(nèi)部控制發(fā)展的助力，是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。楊承亮(淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J]. 科技創(chuàng)2010(12))認(rèn)為是大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能，加強全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財會人員和其他所有員工。程曉峰(中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].財經(jīng)界2010(10))認(rèn)為，中小企業(yè)要從完善公司治理結(jié)構(gòu)的高度入手，不但要在

100、組織上落實公司治理結(jié)構(gòu)，還要在機構(gòu)的設(shè)置、審批的授權(quán)、崗位的分工上多加考慮，完善工作。比如：設(shè)置內(nèi)部審計部們，以便保證高層對企業(yè)財務(wù)狀況有充分真實的掌握；設(shè)置副總裁分管整個公司的財務(wù)，做到對股東會負(fù)責(zé)。另外，內(nèi)部控制</p><p>　　（二）建立良好的控制活動，保證控制順暢施行</p><p>　　楊承亮(淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J]. 科技創(chuàng)2010(12))認(rèn)為，在中

101、小企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，要著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題，同時要建立健全的資產(chǎn)安全維護體系。饒華瑩(淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及對策[J].時代金融2011(2))認(rèn)為，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)細(xì)化各項控制措施，保證每項控制措施可以應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營活動中各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險。方芳(我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題分析[J].經(jīng)濟視角2008（10）)認(rèn)為，要完善會計制度系統(tǒng)的完善，完善控制程序的設(shè)計與執(zhí)行。一方面，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)

102、自身崗位設(shè)置情況、財務(wù)記錄的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)容易出現(xiàn)錯弊的環(huán)節(jié)來制定內(nèi)容規(guī)范，并在遵循國家規(guī)定的前提下，盡量使程序設(shè)計具有一定的靈活性。例如，在會計報表體系中，只要求編制簡化的財務(wù)報告、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，而不一定要求編制現(xiàn)金流量表和復(fù)雜的、層次較深的財務(wù)報告分析。另一方面，企業(yè)應(yīng)合理劃分職責(zé)。資產(chǎn)保管與會計核算必須分離，經(jīng)營責(zé)任與會計責(zé)任必須分離，授權(quán)與執(zhí)行、審查、記錄必須分離。還有，應(yīng)以文字的形式將內(nèi)部控制制度表示出來，進(jìn)行規(guī)范化管理

103、，以便對執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、考核</p><p>　　（三）加強內(nèi)部監(jiān)督機制建設(shè)</p><p>　　楊承亮(淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J]. 科技創(chuàng)2010(12))認(rèn)為，加強有效監(jiān)督機制的建設(shè)，首先要加強內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)

104、會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的， 堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。其次，強化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，

105、加大執(zhí)法力度；有關(guān)部門必須切實抓好對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責(zé)到位。中小企業(yè)可以通過會計師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對其內(nèi)部控制進(jìn)行的符合性測試。劉義龍(民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策 [J]. 河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報2010(6))認(rèn)為從</p><p>　?。ㄋ模┘訌娦畔⒔涣鳒贤?lt;/p><p>　　程曉峰(中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].財經(jīng)界201

106、0(10))認(rèn)為信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，企業(yè)按一定的形式收集和處理相關(guān)的信息，并把這些信息傳遞給員工，使員工能順利完成任務(wù)。良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而張小朦（淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].經(jīng)濟視角，2011(8)）認(rèn)為強化內(nèi)部控制自我評價制度每個企業(yè)都要不定期或定期的對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全以及實施的效果進(jìn)行評估，以期更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)?！皟?nèi)部控制自我評價”是為了提高企業(yè)

107、內(nèi)部控制的自我意識所做的努力，從而了解哪里存在缺陷，然后對內(nèi)控存在的問題加以改進(jìn)和完善“內(nèi)部控制自我評價”對企業(yè)加強管理、提高勞動生產(chǎn)率和完善業(yè)務(wù)經(jīng)營程序以及控制風(fēng)險等有著積極的作用。</p><p><b>　　英文參考文獻(xiàn)及翻譯</b></p><p>　　Internal Control in Swedish Small and Medium Size Ente