日語外文資料翻譯-- 日本非營利組織的免稅制度

1、<p>　　畢業(yè)設(shè)計(論文)外文資料翻譯</p><p>　　注：請將該封面與附件裝訂成冊。附件1：外文資料翻譯譯文</p><p>　　日本非營利組織的免稅制度</p><p><b>　　[日本]雨宮高子</b></p><p>　　原則上，公益組織只需對其從營利性活動中獲得的收入交納稅款，而無需就其他收入

2、（例如，損款、應(yīng)付款、補貼或資助等）交稅。而且，即使參與營利性活動，公益組織也有權(quán)享受27%的低稅率。這一稅率較之適用于一般性企業(yè)團體的37.5%的稅率要低得多。因此，如果授權(quán)部門批準了一個公益組織的組建申請，那么該組織就可以自動享受優(yōu)惠的稅收待遇。</p><p>　　要求公益組織就其從事的營利性活動的收入進行交稅對于營利與非營利組織在納稅問題上受到某種程度的平等對待是有必要的。但是，公益組織與一般性企業(yè)不可能

3、享受完全相同的待遇，因為營利組織的主要目的是為了把它的收入分發(fā)給股東，而公益組織卻將其從營利性活動中獲得的收入用于公益活動。而且，公益組織不能將其收入在組織內(nèi)部進行分配。因此，按照企業(yè)稅收法制訂了不同的稅收標準，規(guī)定一般性企業(yè)需將37.5%的收入作為稅收上交，而公益組織的稅率則為27%。</p><p>　　從事營利性活動的公益組織在稅收方面享受兩種待遇。非營利活動可以免稅，而營利性活動則需根據(jù)其利潤交納稅款，但

4、是可以根據(jù)情況享受減免稅待遇，比如收入用于非營利活動或資助另一個公益組織等等。通常情況下，減稅率為20%，但如果將收入用于資助某些教育組織，那么這一限額可以提高到50%。因此，如果一個公益組織在營利性活動中的收入為100萬日元，那么該組織可能為公益活動支出20萬日元，而且無需交稅，剩下的80萬日元按27%的比例交納稅收。這一稅收制度是日本獨有的，世界上其他國家都沒有實行這種制度。原則上27%的稅率也適用于合作消費聯(lián)合會。合作消費聯(lián)合會是

5、非營利組織的一種特殊形式。但是，如果一個合作消費聯(lián)合會獲得超過10億日元的收入，那么在稅收方面它將不再享受27%而是30%的稅率。建立捐助體系不適用于合作聯(lián)合會，包括合作消費聯(lián)合會。</p><p>　　如前所述，任何一個組織所需交納的稅款都是以其營利性活動中的收入為依據(jù)的。因此，諸如捐款和應(yīng)付款等收入可以免稅，依靠公益組織擁有的財產(chǎn)獲得的投資收入（包括分紅和利息）同樣享受免稅待遇。</p><

6、;p>　　公益組織一旦獲得授權(quán)部門的組建批準，就可以自動享受優(yōu)惠的稅收待遇，而稅務(wù)部門并不參與決策。只有營利性收入才需交稅?！镀髽I(yè)稅收法》執(zhí)行條令第5條第1款將33種活動規(guī)定為營利性活動。任何組織只要開展屬于這一范圍之內(nèi)的活動（例如產(chǎn)品鎖售、經(jīng)營房地產(chǎn)或是承包工程），即使這些活動是以公益為目的（即活動的性質(zhì)雖屬于公益活動，但能夠獲得收入）也要根據(jù)收入交稅。由于公益組織獲得組建批準后就可自動享受優(yōu)惠的稅收待遇，因此不可能單獨撤銷免稅

7、待遇。如果公益組織忽視了其公益活動而一心專注營利性活動，那么該組織將被政府部門勒令加以改正。如果公益組織未能按照政府部門的指令采取改進措施，那么組建批準將被撤銷。</p><p><b>　　分析</b></p><p>　　公益組織可以享受不同等級的優(yōu)惠稅收待遇，前提是公益組織必須將其營利性活動用于公益目的。如果公益組織只能將營利性收入的20%用于公益活動，那么其在

8、稅收方面將不能享受充足的減稅待遇。</p><p><b>　　減稅</b></p><p>　　對于捐款人采取何種稅收政策取決于該捐款人是團體還是個人。稅款額也根據(jù)授捐人的類型而有所變化。稅法將捐款劃分為普通捐款和特殊捐款兩大類。特殊捐款指向中央或地方政府捐贈的款項，或是給予大藏省指定機構(gòu)的捐款，或是向特殊公益促進組織捐款的款額。其他所有的捐款都被視為普通捐款。公司

9、向中央和地方政府或大藏省指定機構(gòu)捐贈的款項可以享受免稅待遇。個人如果進行了上述幾種捐贈活動，而且捐款額超過1萬日元，也可以減免25%的個人所得稅。因為無論是向中央政府還是向各級地方部門捐贈的款項都與公益組織無關(guān)，所以有關(guān)此類捐款的詳細闡述這里省略未寫。下述是有關(guān)向特殊公益組織捐款以及進行普通捐款可以享受的減稅待遇。</p><p>　　給予特殊公益促進組織的捐款</p><p>　　某機構(gòu)

10、得到授權(quán)部門組建批準并不同時意味著向該組織進行捐款的團體可以享受減稅待遇。該組織還必須首先獲得特殊公益促進組織的資格，而且其所獲捐款也只有某些類型可以享受免稅待遇。特殊公益促進組織指非營利法人團體，諸如公益組織。此類組織的建立需要經(jīng)過授權(quán)部門和大藏省的批準（《公司稅收法》第37條第3款第3項，《所得稅法》第78條第2款第3項）。屬于這一范圍的組織適用于《所得稅法》執(zhí)行條例第217款和《公司稅收法》執(zhí)行條例第77款的具體規(guī)定。截止到199

11、5年4月1日，34種組織——包括從事科學實驗和研究的法人團體、教育組織、社會福利組織以及旨在幫助改造罪犯的社會組織——被指定為特殊公益促進組織。</p><p>　　盡管實際上的數(shù)量還不多，但能夠獲得特殊公益促進組織資格的法人團體的范圍正在不斷擴大?！睹穹ǖ洹返?4條承認的26000個公益組織當中，只有880個屬于特殊公益促進組織，所占比例僅為3.4%。截止到1996年4月1日，共有17000個特殊公益促進組織，

12、其中大多數(shù)是社會福利組織（14830）和教育組織（1125）。</p><p>　　《民法典》第34條規(guī)定，公益組織被批準為特殊公益促進組織的時間為2年，這一資格還可以得到續(xù)延。在一些情況下，這一期限可以延長到5年。如果一家公司向一個特殊公益促進組織提供了捐款，那么該公司可以享受高達凈損失2倍的減稅優(yōu)待。個人可以享受減免25%所得稅的優(yōu)待，減稅總額低于1萬日元。但是，事實上只有向極少數(shù)的組織進行捐款才能夠享受到減

13、免稅收的待遇，這一點無疑限制了潛在的商業(yè)團體和個人捐款者在捐款時的選擇范圍。</p><p>　　普通捐款可享受的減免稅</p><p>　　團體捐款人在進行普通捐款后可享受的減免稅款按照下述公式計算：（資本×2.5/1000）+（收入×2.5/100）×1/2(《公司稅收法》第37條)。團體捐款指企業(yè)向與其從事的商業(yè)活動不直接相關(guān)的社會組織捐款或捐物。團體捐

14、款并不限于以服務(wù)于公眾為目的，可以包括為政治籌款人提供資金。</p><p><b>　　分析</b></p><p>　　成為特殊公益促進組織的第一個前提條件是，該組織必須具有法人地位。不具有法人地位的公益組織不能享受減免稅收的待遇，不能簽署商業(yè)協(xié)議，也不能擁有房地產(chǎn)。</p><p>　　雖然有資格享受減免稅的特殊公益促進組織的范圍正在逐漸

15、擴大，但數(shù)量仍然非常有限。而且，日本尚未制定一個用于鼓勵個人向公益事業(yè)捐款的稅收體系。</p><p>　　日本慈善組織聯(lián)合會近年來對于在該機構(gòu)登記的公益組織一直予次公布。但是，有關(guān)可享受減免稅待遇的特殊公益促進組織的清單只是偶爾在稅務(wù)雜志上進行刊登，這使得公眾很難獲得有關(guān)信息。</p><p>　　特殊公益促進組織是經(jīng)過授權(quán)部門與大藏省的協(xié)商之后指定的。但是，有關(guān)如何才能具有這一資格的要

16、求卻并未在法律上予以明確。指定權(quán)主要歸授權(quán)部門所有，這使得評判特殊公益促進組織的標準具有一定的主觀性。而且，類似組織必須每兩年還要接受一次重新審核。根據(jù)這一程序，每個組織都必須提交大量的文件，并且審核需要一段時間。有時審核遲遲沒有完成，在此期間，組織不能接受跨財政年度的捐款。</p><p>　　總而言之，個人捐款不享受減稅待遇，只有被視為特殊捐款（向中央或地方政府或隸屬大藏省的部門以及特殊公益促進組織提供的捐款

17、）的款項才能享受到減稅待遇。換言之，對個人而言，除非收款人屬于上述兩種類型，否則個體捐款者根本不會受到任何向公益組織進行捐款的鼓勵。對個人捐款進行限制而團體捐款卻可以享受減稅待遇，這一做法未免有失公道，不利于個人向公眾服務(wù)業(yè)捐款。</p><p>　　附件2：外文原文（復印件）</p><p>　　日本の非営利組織の免稅制度だ</p><p><b>　　

18、[日本]雨宮高子</b></p><p>　　原則的には、公益組織に対して、営利活動で得た所得で稅金を払わせず他の所得(例えば、ロスのモデル?賦金??手當や支援など)に稅金をしなければならない。また、參加営利活動を享受する権利がある、公益団體も低い稅率の27 %だった。稅率適用される一般企業(yè)より37 . 5 %の稅率が適用されなければならない団體の低かった。させた場合、授権部門を承認した一つの公益組

19、織の構(gòu)成を申請し、その組織が自動で恩恵を享受できるの稅収の待遇を受けている。</p><p>　　公益組織が要求するに従事する営利活動の所得を租稅は営利と非営利組織は、納稅問題ではある程度の橫並びが必要だということだ。しかし、共益組織と一般企業(yè)を享受する可能性はないと全く同じ待遇、営利組織の主な目的は、その所得申告を株主だったが、公益組織はこれは営利活動で得た収入に使われる公益活動だ。のみならず、公益組織とみるこ

20、とはできない所得は、組織內(nèi)での支給されている。租稅法に従って、企業(yè)だけが制定されたとは打って変わった課稅標準は、一般企業(yè)は37 . 5 %規(guī)定の収入で提出されたとして、公益事業(yè)の稅収の組職の稅率は27 %だった。</p><p>　　営利活動に従事する公益組織が改正を楽しむ二種類の待遇を受けている。非営利活動で営利活動が免除される。それによっては利益をしなければなければならない稅金を納付している段階ではないが、場

21、合によって待遇を楽しんで稼いだとか、減稅額の非営利活動や支援のもう一つの公益機構(gòu)などの順だった。普段、マイナス稅率を20 %だが、もし稼いで支援することをいくつかの教育機構(gòu)ではなく、むしろ限度枠を50 %まで引き上げることができる。させた場合、一つの公益組織が、営利活動での収入は100萬円で、その組織を與えかねない」とプロボノ支出20萬円、稅金を納める必要もないし、殘りの80萬円が27 %の割合を納付している通り稅金だ。この租稅制度は、

22、日本獨自の、世界で他の國ではなくこのような制度を施行することにした。27 %の稅率を原則的にも適用される?yún)f(xié)力消費連合會だ。協(xié)力消費連合は非営利組織の一種特殊の形をしている。しかし、一つの協(xié)力消費連帯を10億円の収入を持っていれば、租稅側(cè)はこれ以上の27 %に30 %の稅率ではなく寄付システム構(gòu)築が適用されない協(xié)力連合會、協(xié)力消費連合會だ。</p><p>　　前述の通り、どの組織に必要な納められた稅金は、いずれも

23、その営利活動での収入は根拠になった。、寄付と賦金?だけに依存など収入が免除される公益組織が保有している財産の獲得の投資収益を含む(配當元金と利子を)も免稅手段だった。</p><p>　　公益組織が授権部門の立ち上げの承認なしに、が自動で恩恵を享受できるの稅収のに対し、稅務(wù)分野には関わっていないといえる。営利法人の所得だけ縮める?！钙髽I(yè)の租稅法の施行令の第5條1項は、33種の活動を営利活動をしている。組織に展開す

24、ればこのの範囲內(nèi)にある(例えば製品の鍵を売?経営不動産または請負工事)利用してこれらの活動は、公益を目的にした行事の性格は(例に屬する公益活動が、所得)を受けることができるが、所得に稅金をしなければならない。公益集団への構(gòu)成が批準が終われば、自動的に恩恵を享受できるの稅収の処遇を不可能単獨免稅の待遇を受けている。公益組織を疎かにしてきたすればその共益活動のための営利活動に専念できるように一丸となって、その組織と予定されていた政府省庁の勅

25、令」だった。公益組織通りすれば政府省庁からの指令に対して改良を構(gòu)成批準が廃止される。</p><p><b>　　分析</b></p><p>　　公益組織を楽しむことができる段階別の恩恵を稅金として待遇を前提は公益組織は営利活動に使われるだろう」とし、「公益の目的ではなかった。組織するしかない営利公益ば所得の20 %を公益活動すれば、その自國民には恩恵を受けられない

26、に十分な減稅の恩恵を受けた。</p><p><b>　　減稅</b></p><p>　　捐款人租稅政策についてはどのように対応するかにかかっている同捐款人は団體や個人だ。によって稅金総額も獻血した人のタイプによって悍馬で変化が予想される。稅法に分類されている一般寄付金を寄付と特別寄付に分けた。特殊な寄付を志向して中央や地方政府拠出する金額を與えたり、大蔵省を指定機

27、関の寄付金としたり、特殊公益促進に寄付金の金額だ。ほかの全ての寄付金を一般の後援金を集めている。會社側(cè)が、中央と地方政府や大蔵省指定機関が寄贈した金額が免稅手段だった。ふたりがこのようにいくつかの寄付活動だけでなく、寄付額が1萬円も25 %の所得稅を減免することだ。つけたり中央政府には、各民間部門が寄付した金額は、公益組職とは関係がないとの指摘を受け、寄付金のように書いた詳しく說明ここは省略されている。関に頼(たの)特殊公益に寄付金や一

28、般寄付金を利用することができるの減稅の恩恵を受けた。</p><p>　　公益を與えたり推進機構(gòu)を募った</p><p>　　某機関からライセンス部門に批準するわけではない」とも構(gòu)成同組織を寄付するという団體を楽しむことができる減稅の恩恵を受けた。同組織は先に特殊公益推進しなければならないうえ、組織の資格が寄付金もいくつかのタイプが免稅手段だった。特殊公益を推進する組織を指す営利法人が、公

29、益組織だ。のような組職の結(jié)成を経なければならないライセンス部門と大蔵省の承認(『會社租稅法第37條3項の第3項で、所得稅法第78條2項の第3項)だった。がこれに該當する組職に適用される所得稅法施行規(guī)定第217車種と『會社租稅法の施行規(guī)定第77項の具體的な規(guī)定が適用される。1995年までは4月1日、34種の組職である含まれて科學実験と研究の法人団體、教育機構(gòu)、社會福祉組織や犯罪者を助けるための社會的な組織である改造に指定された特殊公益を推

30、進する組織だ。</p><p>　　実際の數(shù)はあまり多くないにもかかわらずしようとしたが、特殊公益を推進する組織を得ることができる資格を得た社団法人の範囲を大幅に拡大している?！该穹ǖ洹?4條2萬6000個が承認した公益組職に、たった880個は特別公益推進機構(gòu)を占めるが占める割合が3 . 4 %だった。1996年までは4月1日、計1萬7000個の特殊公益を推進する組織であり、このうちの相當數(shù)は社會福祉機関(148

31、30)と教育機関(1125)だった。</p><p>　　「民法典』第34條は、公益組織として承認される公益事業(yè)の推進機構(gòu)の特殊な期間は2年で、資格も受けることができ続延だった。は一部の情況の下で、この期間が5年に増やした。ある會社が特殊すれば推進する組織への寄付金を提供していた公益を楽しむことができるなら、同會社に純損失の2倍の減稅優(yōu)待しなければならない。個人がそれぞれ25 %ずつ免除を楽しむことができるが、減

32、稅の勤労所得稅の優(yōu)遇総額が1萬円だった。しかし、事実上、極少數(shù)の組織を寄付するだけを楽しむことができる稅金減免の恩恵を受けるに違いないを規(guī)制しているという點で、潛在的な商業(yè)団體と個人が、寄付する時に選択肢だ。</p><p>　　一般寄付金を受けることができるの減稅額だ</p><p>　　団體捐款人一般寄付金が進行中だと明らかにした後の控除を受けることができる稅金頼(たの)公式どおり:(

33、資本×2 . 5 / 1000)+(所得×2 . 5 / 100)×1 / 2(「會社租稅法第37條)。団體への獻金、企業(yè)のビジネス活動に従事して、こまめにせずに直結(jié)する組織の寄付金や捐物だった。団體への獻金に限るまい、サービスが進むを目的に含まれるとして政治資金提供募金人だった。</p><p><b>　　分析</b></p><p>

34、;　　特殊公益を推進する組織になった最初の前提條件として、同組織をもたなければ法人の地位を認められた。法人の地位を持っていないする公益組織への租稅減免待遇を受けることができない、締結(jié)は商業(yè)合意ではなく、不動産を所有しているわけにもいかない。</p><p>　　はは減稅額の特殊公益推進機構(gòu)の範囲を拡大しているが、その數(shù)は依然として限界を露にした。これも日本の計畫は決まっていない一つのに使われた個人がを督勵している

35、公益事業(yè)への寄付金の租稅體系を構(gòu)築することだ。</p><p>　　日本の慈善団體連合會が近年ではこの機関に登録する公益組織ずっと予王の度に発表される予定だ。しかし、関係が利用できる減稅額の待遇をして特殊公益を推進する組織の明時折稅務(wù)雑誌に掲載し、これが関連情報の公衆(zhòng)容易ではないだろう。</p><p>　　公益を推進する組織は、特殊なライセンス部門は大蔵省な交渉の末、指定された。しかし、

36、どうやってこの一の資格については一言もは法律的に排除することにしたが明らかにした。主な復ライセンス部門のすべての指定権限を、これが評判で推進する組織の基準に特殊公益事業(yè)の一定水準の主観的だ。のみならず、類似組織は2年ごとに再検討を受けるようにしなければならない。このプログラムでは、すべての組職でも必ず提出しなければならないし、大量の書類審査時間がかかりそうだ。時には審査が停滯完成は同期間に、組職を受け入れることができないという跨の會計年

37、度の後援金を集めている。</p><p>　　要するに、個人の寄付を受けていない減稅だといって、特殊な寄付と分類されてきた(に中央や地方政府や従屬大蔵省の省庁および特別公益を推進する組織が提供した寄付金)規(guī)模のてこそ減稅の恩恵を受けた。言い換えれば、個人にとっては、放言に屬し收款人の2タイプ。でなきゃ、個體寄與根本にこだわらない、公益組織を寄付する激勵を送ったのだ。個人寄付金を制限で団體への獻金は減稅待遇を楽しむ