新所得稅法下企業(yè)有效稅負研究.pdf

1、稅收負擔是稅收制度的核心問題，也是稅收理論研究的熱點問題。對稅收負擔的研究，可以為決策者制定課稅強度提供依據(jù)，引導有關職能部門利用稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構、促進區(qū)域和諧發(fā)展。本文首先對企業(yè)所得稅的概念、特征以及改革開放以來我國企業(yè)所得稅改革歷程進行介紹。然后闡述2008年新稅法與舊稅法的幾點不同。另外，所得稅稅率是指稅法所規(guī)定的名義稅率（Statutory Tax Rate），但由于企業(yè)會計利潤與應納稅所得額不一致，以及大量稅收優(yōu)惠政策存在

2、，我們用另一個國際上通用的概念實際稅率ETR（Effective Tax Rate）來表示企業(yè)真實的所得稅負擔。
　　 本文收集了稅改前2003-2007年589家上市公司共2945個觀測值和稅改后2008年601家上市公司的數(shù)據(jù)為樣本。首先對稅改前后上市公司ETR總體趨勢做描述性統(tǒng)計分析，并得出稅改后上市公司ETR 明顯下降的結論。然后對上市公司分行業(yè)、分地區(qū)ETR 進行描述性分析，分析結果與新所得稅法由原來的以區(qū)域優(yōu)惠為主，

3、轉變?yōu)椤耙援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系相符。
　　 本文另外對影響ETR的因素進行了回歸分析，這些因素包括：債務融資規(guī)模、公司規(guī)模、固定資產(chǎn)密集度、盈利能力、地區(qū)分類和行業(yè)分類?；貧w結果表明，盈利能力、債務融資規(guī)模稅改前后均與ETR 呈顯著負相關，固定資產(chǎn)密集度稅改前后均與ETR 呈非顯著負相關，公司規(guī)模稅改前與ETR 呈現(xiàn)顯著負相關，稅改后與ETR呈非顯著正相關，研究結果不盡同于前人。另外，地區(qū)分類和行業(yè)分類的