基于外部性視角的公益林生態(tài)效益三方主體會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建.pdf

1、隨著環(huán)境污染、資源耗竭等問(wèn)題在我國(guó)的日益凸顯，以生態(tài)服務(wù)為主要功能的公益性森林資源的地位和作用也相應(yīng)的被提升到一個(gè)新的高度，但是由于其非營(yíng)利性特征的存在，加之我國(guó)林業(yè)資本市場(chǎng)的不完善等原因，使其生態(tài)效益的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償問(wèn)題成為了當(dāng)前制約我國(guó)公益林項(xiàng)目建設(shè)和發(fā)展的一個(gè)瓶頸，也自然成為了國(guó)內(nèi)不少學(xué)者研究的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)——生物資產(chǎn)》將生態(tài)服務(wù)潛能界定為公益性生物資產(chǎn)的本質(zhì)屬性。公益林所產(chǎn)生的的生態(tài)效益在其公共物品屬性的條件下產(chǎn)

2、生了復(fù)雜的外部性。從政府投入育林專項(xiàng)基金、到公益林育成并發(fā)揮生態(tài)效益、再到生態(tài)效益外部性受到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，這一過(guò)程中形成了多個(gè)利益主體，不同利益主體在這一過(guò)程中充當(dāng)?shù)牟煌巧捌浼m葛往往導(dǎo)致生態(tài)市場(chǎng)失靈的發(fā)生，從而制約公益林行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，政府規(guī)制是解決外部性原因?qū)е碌氖袌?chǎng)失靈的一個(gè)有效途徑。圍繞上述一系列的問(wèn)題，本文主要從以下五個(gè)方面展開(kāi)研究:
　　 第一部分是本論文的研究背景、意義和文獻(xiàn)回顧等。此部分主要從國(guó)外、國(guó)

3、內(nèi)兩個(gè)方面對(duì)森林資產(chǎn)核算的相關(guān)理論進(jìn)行述評(píng)，并分析了生態(tài)價(jià)值會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究現(xiàn)狀和主流思想;第二部分是本文的理論基礎(chǔ)，也是本文的研究視角。分別系統(tǒng)闡述了生態(tài)效益外部性的內(nèi)涵、經(jīng)濟(jì)后果和內(nèi)在化途徑，從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角描繪了生態(tài)效益相關(guān)利益主體的互動(dòng)關(guān)系;第三部分是依據(jù)生態(tài)效益相關(guān)利益主體的經(jīng)濟(jì)利益糾葛，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)基本理論與方法，勾勒出了公益林生態(tài)效益的三方主體會(huì)計(jì)體系，并對(duì)這三方主體在該體系中角色進(jìn)行了定位，突出了政府在這一體系中重要的依托

4、地位;第四部分對(duì)是本文的主體部分，分別對(duì)政府、公益林企業(yè)、生態(tài)效益外部性承受企業(yè)這三方主體的在生態(tài)效益外部性影響下的交易和事項(xiàng)的基本核算思路進(jìn)行了具體的闡述。第五部分是對(duì)本文的一個(gè)總結(jié)，同時(shí)指出了本文研究的局限性和對(duì)該領(lǐng)域未來(lái)研究方向的展望。本文的研究旨在說(shuō)明，除了政府的經(jīng)濟(jì)性規(guī)制行為，運(yùn)用會(huì)計(jì)手段同樣可以對(duì)生態(tài)市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)特別是其資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行有效地反映與監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)手段與會(huì)計(jì)手段相互結(jié)合、相得益彰，將會(huì)更加有力地推動(dòng)生態(tài)市場(chǎng)的規(guī)范化建