上市公司法律風險和事務(wù)所規(guī)模對審計意見的影響研究.pdf

1、法律風險是上市公司整體風險的風向標，也是影響上市公司質(zhì)量的重要因素，它反映了公司治理水平的優(yōu)劣和經(jīng)營管理能力的高低。在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑥奈⒂^角度研究每一家上市公司的法律風險與審計意見的關(guān)系更能考察注冊會計師對上市公司風險因素的考慮，但目前在國內(nèi)鮮有相關(guān)的實證研究。同時，大量的研究表明事務(wù)所規(guī)模是審計意見類型的重要影響因素。但是，已有研究多是單獨考慮事務(wù)所規(guī)模對審計意見的影響，即從整體上估計不同規(guī)模事務(wù)所在出具審計意見的決策上是否

2、存在差異，缺乏針對不同特征的上市公司不同規(guī)模事務(wù)所出具審計意見類型差異的研究。
　　本文首先根據(jù)行為經(jīng)濟學的“前景理論”，通過推導注冊會計師面對“有限理性”的投資者時，在出具審計意見時的機會主義傾向來得出上市公司法律風險與審計意見類型的關(guān)系。然后從“聲譽理論”和“深口袋理論”出發(fā)，分析了事務(wù)所規(guī)模對審計意見類型的影響。緊接著，本文以2009-2010年滬深A(yù)股上市公司為樣本實證檢驗上市公司法律風險、事務(wù)所規(guī)模與審計意見類型之間的關(guān)

3、系。結(jié)果表明：上市公司法律風險與非標準審計意見呈顯著正相關(guān)關(guān)系；針對上市公司法律風險特征，“十大”對于法律風險高的上市公司出具非標準審計意見的概率顯著高于“非十大”，但從整體上看，“十大”與“非十大”在出具的審計意見類型上并沒有表現(xiàn)出顯著差異。本文認為這與我國資本市場上注冊會計師的法律風險較低、缺乏對高質(zhì)量審計服務(wù)的自發(fā)需求、“大所”大而不強等有關(guān)。最后基于理論與實證的研究結(jié)果，提出了建立健全上市公司法律風險管理體系、優(yōu)化注冊會計師民事