中原油田第五社區(qū)基層管理人員績(jī)效考核體系研究.pdf

1、內(nèi)部控制體系在企業(yè)制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，是企業(yè)管理中不可缺少的部分。現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的要求已不是傳統(tǒng)的查弊和糾錯(cuò)，而是涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)。
　　 石油和天然氣是我國(guó)的戰(zhàn)略資源，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展和國(guó)家安全等領(lǐng)域發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。做好油田企業(yè)的存貨內(nèi)部控制體系的建設(shè)，對(duì)于增強(qiáng)油田對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力，保障國(guó)家資源安全具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 我國(guó)

2、的油田企業(yè)都是大型國(guó)有企業(yè)，內(nèi)部控制體系的建設(shè)和存貨管理制度的完善具有典型性，也存在一定的難度。因此，研究油田企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制制度，對(duì)于我國(guó)內(nèi)部控制理論和存貨管理理論的發(fā)展也會(huì)起到一定的促進(jìn)作用。
　　 對(duì)于油田企業(yè)來(lái)講，存貨的種類(lèi)、數(shù)量繁多，存放或所處的地點(diǎn)一般比較分散，盤(pán)查計(jì)點(diǎn)比較困難，會(huì)計(jì)記錄工作量較大，容易發(fā)生記賬錯(cuò)誤，實(shí)物容易發(fā)生損壞、變質(zhì)、短缺、被盜等情況，存貨管理比較復(fù)雜。因此，加強(qiáng)油田企業(yè)存貨管理的內(nèi)部控制是

3、十分必要的。
　　 論文研究長(zhǎng)慶油田第五采油廠存貨內(nèi)部控制體系，分析體系構(gòu)建現(xiàn)狀，對(duì)體系進(jìn)行定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)，找出目前體系中存在的問(wèn)題，并給出相應(yīng)的完善措施，以達(dá)到優(yōu)化油田企業(yè)存貨管理制度、保障企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)安全、促進(jìn)油田企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。
　　 論文首先進(jìn)行了理論研究，即規(guī)范分析部分，研究了企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展以及COSO內(nèi)部控制框架的要素、結(jié)構(gòu)和功能。接下來(lái)論文進(jìn)行了應(yīng)用研究，即實(shí)證分析部分，具體分析長(zhǎng)慶

4、油田第五采油廠的存貨內(nèi)部控制體系。在這一部分里，論述油田企業(yè)加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的必要性，研究了采油五廠存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對(duì)存貨內(nèi)部控制體系作了定性和定量評(píng)價(jià)，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)。最后，論文針對(duì)這些薄弱環(huán)節(jié)，給出相應(yīng)的完善長(zhǎng)慶油田第五采油廠存貨內(nèi)部控制體系的對(duì)策。
　　 論文共分五章：
　　 第一章，緒論。闡述了論文研究的背景、目的和意義，對(duì)國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀作了綜述，并介紹了論文的研究?jī)?nèi)容、框架和創(chuàng)新點(diǎn)。
　　 第二

5、章，理論研——COSO內(nèi)部控制框架。企業(yè)內(nèi)部控制理論是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的變化而逐漸發(fā)展起來(lái)的一種管理方法，目前最被認(rèn)可的是COSO內(nèi)部控制框架，COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為內(nèi)部控制的五個(gè)基本要素是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息與溝通，這五個(gè)要素相互滲透交叉作用，使內(nèi)部控制達(dá)到以下三類(lèi)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守法律和法規(guī)。內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)也是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，建立一個(gè)完善的評(píng)價(jià)機(jī)

6、制是完善內(nèi)部控制體系、評(píng)價(jià)控制體系效果的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)可以采用定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)兩種方式，定性評(píng)價(jià)由人的主觀做出判斷，應(yīng)用靈活，但缺乏客觀性；定量評(píng)價(jià)則有科學(xué)、直觀、合理、可比的突出特征，但量化標(biāo)準(zhǔn)不易掌握，權(quán)衡兩者的優(yōu)缺點(diǎn)，論文認(rèn)為采取定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式比較科學(xué)。
　　 第三章，長(zhǎng)慶油田第五采油廠存貨內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀。采油五廠內(nèi)部控制體系已經(jīng)構(gòu)建，按照COSO內(nèi)部控制框架的要求對(duì)其存貨業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控體系

7、逐一分析，可以看出，采油五廠從物資采購(gòu)計(jì)劃、物資采購(gòu)、存貨入庫(kù)、存貨保管、存貨盤(pán)點(diǎn)、存貨退庫(kù)、存貨出庫(kù)等環(huán)節(jié)對(duì)存貨的管理制訂了控制程序。但內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估、信息與溝通、健控環(huán)節(jié)都存在很多不合理不健全的因素。
　　 第四章，基于COSO框架對(duì)長(zhǎng)慶油田第五采油廠存貨內(nèi)部控制的模糊評(píng)價(jià)。對(duì)第五采油廠存貨內(nèi)部控制體系做基于COSO內(nèi)部控制體系的模糊數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)，把模糊數(shù)學(xué)模型應(yīng)用于存貨內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)，由二十位專(zhuān)家科學(xué)地選定五個(gè)一

8、級(jí)指標(biāo)和21個(gè)詳細(xì)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)絕對(duì)比較法確定各指標(biāo)的權(quán)重。通過(guò)專(zhuān)家打分和模糊數(shù)學(xué)計(jì)算，按照最大隸屬度原則對(duì)模型計(jì)算結(jié)果得出評(píng)價(jià)。結(jié)果表明第五采油廠存貨內(nèi)部控制體系總體執(zhí)行效果為差，內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控四個(gè)要素的執(zhí)行情況的最大隸屬都處于差的等級(jí)，唯有內(nèi)部控制活動(dòng)評(píng)價(jià)最大隸屬等級(jí)為優(yōu)。在五項(xiàng)基本因素中，信息與溝通的評(píng)價(jià)結(jié)果最差，90％的評(píng)價(jià)結(jié)果處于差的等級(jí)。具體分析21個(gè)二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)權(quán)重大的內(nèi)部控

9、制點(diǎn)執(zhí)行效果不好是存貨內(nèi)部控制體系執(zhí)行效果差的原因之一。
　　 第五章，完善長(zhǎng)慶油田第五采油廠存貨內(nèi)部控制體系的對(duì)策。隨著勘探開(kāi)發(fā)規(guī)模的擴(kuò)大，長(zhǎng)慶油田第五采油廠的存貨種類(lèi)和數(shù)量越來(lái)越多，存貨管理的難度也在逐漸增加，完善存貨內(nèi)部控制體系，提高存貨管理效率成為當(dāng)前存貨管理的首要任務(wù)。目前完善采油五廠存貨內(nèi)部控制體系需要做好以下幾個(gè)方面的工作：(1)加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)部控制的重視程度；(2)強(qiáng)化對(duì)“內(nèi)部人”的控制；(3)區(qū)分關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般

10、控制點(diǎn)；(4)加強(qiáng)多個(gè)部門(mén)間合作，形成“多位一體”的控制格局；(5)用現(xiàn)代化的管理方法來(lái)加強(qiáng)存貨管理。
　　 第六章，全文總結(jié)與研究展望。對(duì)全文研究?jī)?nèi)容進(jìn)行了總結(jié)，并針對(duì)研究中存在的不足和缺陷，提出了有待進(jìn)一步研究的設(shè)想和建議。
　　 通過(guò)研究，本論文得到以下主要結(jié)論：
　　 1、內(nèi)部控制體系的五個(gè)組成要素之間的配合和聯(lián)系，組成了一個(gè)完整的系統(tǒng)，任何一項(xiàng)要素都會(huì)影響到其他要素，從而影響整個(gè)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效果。

11、在長(zhǎng)慶油田第五采油廠存貨內(nèi)部控制體系中，雖然內(nèi)部控制活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)都設(shè)計(jì)了控制程序，并按照程序執(zhí)行。但內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控環(huán)節(jié)存在的不合理不健全的因素使控制活動(dòng)的效果大打折扣。
　　 2、在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)計(jì)出關(guān)鍵控制點(diǎn)加以重點(diǎn)控制。長(zhǎng)慶油田第五采油廠在存貨內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)中，“眉毛胡子一把抓”，沒(méi)有區(qū)分關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)，重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒(méi)有引起員工的格外重視，致使關(guān)鍵控

12、制點(diǎn)執(zhí)行效果不佳，直接導(dǎo)致整體執(zhí)行效果差。
　　 3、要想全面提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果，需要管理當(dāng)局高度重視，全面整合，調(diào)動(dòng)起整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的積極性和合作性。存貨內(nèi)部控制沒(méi)有引起長(zhǎng)慶油田第五采油廠管理當(dāng)局的高度重視，在人力配置、激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、部門(mén)協(xié)作等方面沒(méi)有為存貨內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的制度和條件，使得存貨管理中存在很多漏洞。
　　 4、模糊數(shù)學(xué)模型適用于存貨內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)。基于COSO框架的內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)模型

13、對(duì)于采油五廠存貨內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果和該企業(yè)存貨內(nèi)部控制基本情況相吻合，說(shuō)明在模型構(gòu)建中，權(quán)重設(shè)置得當(dāng)，評(píng)分客觀公正，基于COSO框架的內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)模型對(duì)于采油五廠存貨內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是科學(xué)、適用的。
　　 本論文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)有：
　　 1、對(duì)長(zhǎng)慶油田第五采油廠存貨內(nèi)部控制進(jìn)行了系統(tǒng)研究。油田企業(yè)存貨種類(lèi)多，數(shù)量大，是油田管理中的一項(xiàng)重點(diǎn)和難點(diǎn)，但目前還沒(méi)有學(xué)者對(duì)油田企業(yè)的存貨管理進(jìn)行過(guò)研究。本論文具體分析了內(nèi)部控制體系

14、在長(zhǎng)慶油田第五采油廠存貨管理中的應(yīng)用，一方面打破了國(guó)內(nèi)對(duì)存貨管理研究?jī)H限于商業(yè)企業(yè)的局限，另一方面第一次運(yùn)用內(nèi)部控制理論來(lái)指導(dǎo)油田企業(yè)存貨管理，既豐富了內(nèi)部控制體系的應(yīng)用范圍，也為油田企業(yè)存貨管理提供了理論指導(dǎo)。
　　 2、把模糊數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)模型應(yīng)用于存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。模糊數(shù)學(xué)模型應(yīng)用于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一種有效可行的方法，但目前把模糊數(shù)學(xué)模型應(yīng)用于存貨內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)亦是一項(xiàng)空白。本論文應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)的思想，通過(guò)專(zhuān)家打分制確立存貨內(nèi)部控