事務(wù)所的組織形式與上市公司盈余管理.pdf

1、2006年我國引入了“特殊普通合伙”,這種組織形式減輕了普通合伙制的會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中的無限責(zé)任,但又不會像有限責(zé)任公司那樣僅承擔(dān)有限責(zé)任,這使得特殊普通合伙的組織形式對審計師來說變得比普通合伙制的組織形式容易接受。雖然有學(xué)者研究過事務(wù)所的組織形式與上市公司應(yīng)計盈余管理之間的關(guān)系,但沒有學(xué)者考慮到組織形式與真實盈余管理的關(guān)系,也沒有分析事務(wù)所不同的組織形式對應(yīng)計盈余和真實盈余的管理程度是否有差異。
　　本文在分析國內(nèi)外相關(guān)研

2、究的基礎(chǔ)上,總結(jié)了盈余管理以及會計師事務(wù)所組織形式的研究結(jié)論,并從公司財務(wù)信息可靠性和會計師事務(wù)所法律責(zé)任這兩個角度,把會計師事務(wù)所組織形式和公司盈余管理聯(lián)系起來。本文比較了會計師事務(wù)所不同的組織形式對其審計的上市公司盈余管理的變化,考察了相比有限責(zé)任制,合伙制的會計師事務(wù)所能否顯著抑制公司應(yīng)計和真實盈余管理行為。為了我國會計師事務(wù)所組織形式有序的改革,提供更高的審計質(zhì)量,更為了我國上市公司能夠出具真實情況的財務(wù)信息,在研究結(jié)論的基礎(chǔ)上

3、,本文從會計師事務(wù)所組織形式、審計質(zhì)量的以及公司盈余管理這三個方面提出了一些政策建議。
　　通過本文的研究,得出以下主要研究結(jié)論:①合伙制比有限責(zé)任制的事務(wù)所對上市公司應(yīng)計盈余和真實盈余的抑制程度都更高。②與有限責(zé)任制相比,合伙制的會計師事務(wù)所對應(yīng)計盈余管理的抑制程度比對真實盈余活動的更加高。③合伙制的會計師事務(wù)所比有限責(zé)任制會計師事務(wù)所更能抑制上市公司的經(jīng)業(yè)績調(diào)整的操控性應(yīng)計,其結(jié)果具有很強(qiáng)的穩(wěn)健性。④把異常操控性費(fèi)用作為真實盈