財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素——基于中國內(nèi)地在美上市公司的實(shí)證研究.pdf

1、隨著安然、世通等一系列美國公司財(cái)務(wù)舞弊與虛假信息披露案件的頻發(fā),美國國會于2002年頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》,旨在強(qiáng)化對上市公司的市場監(jiān)管,保護(hù)投資者利益。其中,薩班斯404條款要求管理層遞交的年報(bào)中包含一份對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評估報(bào)告,同時(shí)要求審計(jì)師對管理層的評估報(bào)告出具審計(jì)意見。薩班斯法案從一定程度上加強(qiáng)了上市公司對內(nèi)部控制的責(zé)任,但也因其過高的執(zhí)行成本而產(chǎn)生了諸多爭議,特別是審計(jì)費(fèi)用的巨額上升給上市公司造成了沉重的負(fù)擔(dān)。眾多

2、的研究都表明,實(shí)行薩班斯法案后上市公司的審計(jì)費(fèi)用增加了一倍甚至更多。盡管學(xué)者們普遍認(rèn)為審計(jì)費(fèi)用的增加是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的要求導(dǎo)致的,然而卻鮮有對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)具體影響因素的研究,有關(guān)后薩班斯時(shí)期審計(jì)收費(fèi)影響因素的研究也未能將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)加以區(qū)分。
　　 我國的內(nèi)部控制審計(jì)一直是在借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上結(jié)合我國的國情發(fā)展起來的,繼《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以后,2010年4月,財(cái)政部等五

3、部門又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,并規(guī)定自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行。至此,我國上市公司內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)開始實(shí)行。新的監(jiān)管環(huán)境下我國公司內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的變化情況值得關(guān)注。
　　 在此背景下,本文以中國內(nèi)地在美國上市的公司為樣本,研究了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的影響因素及影響方式,以期為我國內(nèi)部控制審計(jì)市場價(jià)格判定和相關(guān)政策與監(jiān)管措施的完善提供理論依據(jù)。對于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)這一數(shù)據(jù),本文首

4、先確定了樣本公司首次按照薩班斯法案404條款實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)的年份,然后用當(dāng)年審計(jì)收費(fèi)與經(jīng)過規(guī)模系數(shù)調(diào)整后上一年的審計(jì)收費(fèi)的差額作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的估計(jì)數(shù)。本文研究發(fā)現(xiàn),公司規(guī)模、會計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)與審計(jì)收費(fèi)顯著正相關(guān);公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的復(fù)雜性與審計(jì)收費(fèi)正相關(guān),并且,在會計(jì)師事務(wù)所看來,相對于有傳統(tǒng)的常規(guī)業(yè)務(wù)流程的公司,沒有傳統(tǒng)的常規(guī)業(yè)務(wù)流程的公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制更復(fù)雜。研究還發(fā)現(xiàn),由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用、薩班斯法案