上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的影響因素——基于中國上市公司的實(shí)證研究.pdf

1、近年來，我國連續(xù)出臺多部內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)，不僅指導(dǎo)上市公司完善自身的內(nèi)部控制建設(shè)，而且也要求會計(jì)師事務(wù)所對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)意見。
　　本文回顧了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的發(fā)展歷程，并且對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的定義進(jìn)行了闡述。根據(jù)定義，本文認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的衡量應(yīng)參照會計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見，考慮到財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告的出具方及其公司主體，本文認(rèn)為影響其有效性的主要因素包括所有

2、權(quán)性質(zhì)、公司規(guī)模大小、行業(yè)特征、公司治理結(jié)構(gòu)以及外部審計(jì)水平。公司所有權(quán)性質(zhì)對其有效性的影響則是由于國有企業(yè)在國家政策上具有優(yōu)勢并且擁有天然的市場地位，所以在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度建設(shè)上具有優(yōu)勢;公司的規(guī)模決定了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制資源的投入從而影響財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度的建設(shè)及運(yùn)行;良好的公司治理結(jié)構(gòu)則能保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度在公司內(nèi)部能夠有效執(zhí)行;會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，能正確判斷公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效。
　　

3、本文通過對2014年被出具非標(biāo)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告的上市公司與被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告的上市公司以1∶4的比例配對，最后得到350個(gè)觀察值。由于我國國有企業(yè)與非國有企業(yè)在披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)在時(shí)間上具有先后性，因此在進(jìn)行一般邏輯回歸時(shí)同時(shí)對其進(jìn)行分組檢驗(yàn)，最后得出如下研究結(jié)論:從整體來看，國有企業(yè)比非國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性更高，而且更高的股權(quán)制衡度與高管薪酬能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性;