上市公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi).pdf

1、暨南大學(xué)碩士學(xué)位論文題名（中英對照）：上市公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)LitigationRiskonListedCompany、theQualityofInterControlAuditFees作者姓名：朱道寧指導(dǎo)教師姓名及學(xué)位、職稱：姜虹博士、教授學(xué)科、專業(yè)名稱：工商管理、會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位類型：學(xué)術(shù)學(xué)位論文提交日期：2016年6月22日論文答辯日期：2016年6月7日答辯委員會(huì)主席：論文評閱人：學(xué)位授予單位和日期：I摘要摘要審計(jì)服

2、務(wù)是一種特殊的商品，其價(jià)格反映就是審計(jì)收費(fèi)。審計(jì)收費(fèi)的高低會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量以及注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，如果審計(jì)收費(fèi)過低，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能就無法實(shí)施更多的審計(jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，這會(huì)降低審計(jì)的質(zhì)量；如果收費(fèi)過高，則可能會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，更有甚者會(huì)涉及到購買“清潔”審計(jì)意見的行為。審計(jì)收費(fèi)的高低受審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，而內(nèi)部控制質(zhì)量的高低會(huì)同時(shí)影響審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)成本效益理論和信號傳遞理論，內(nèi)部控制質(zhì)量越高

3、，注冊會(huì)計(jì)師可以依賴內(nèi)部控制從而減少審計(jì)程序，審計(jì)成本相應(yīng)降低；根據(jù)保險(xiǎn)理論和“深口袋”理論以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)越低。訴訟風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)營活動(dòng)中面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，上市公司發(fā)生仲裁或訴訟會(huì)同時(shí)影響審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響審計(jì)收費(fèi)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型下，上市公司的訴訟風(fēng)險(xiǎn)對內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的影響值得進(jìn)一步研究。本文以20102014年滬深兩市主板A股上市公司為研究

4、樣本，研究內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上引入上市公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)這一外部因素，研究其對兩者關(guān)系的影響。研究結(jié)果顯示，內(nèi)部控制與審計(jì)收費(fèi)之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，內(nèi)部控制與外部審計(jì)存在替代關(guān)系；在引入公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)后，兩者的負(fù)相關(guān)關(guān)系被削弱。這說明，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型下，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的仲裁或者訴訟信息，修正對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。進(jìn)一步研究結(jié)果顯示宏觀法律環(huán)境對內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系沒有顯著影響。關(guān)鍵詞：訴訟風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制